注册会计师在监盘时实施的审计程序分为监盘前和监盘中 在监盘前需要对被审计单位进行了解 与管理层进行讨论 指出他们的存货盘点程序的不足之处 M|6
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在监盘中实施的程序主要是观察和检查 观察就是在被审计单位盘点前去监盘的地点或仓库观察他们的准备情况 主要是看看那些难被发现和盘点的存货是不是已经做好了被盘点的准备 盘点标签是不是已经贴上 被审计单位自己的存货和别的单位的存货是不是分开处理了 Y }Rx`%X
检查就是对被审计单位已经盘点过的物品 注会重新盘点 并与被审计单位盘点的结果相核对 看看是否一致 Kh'/Ne?
在盘点结束之前还要重新进行观察和检查 主要是看是否有重复或遗漏的物品 以及被审计单位的盘点程序是不是合规 } 3 RqaIY}
另外还有存货的截止性测试 存货的计价测试 等等 4LJUO5(y@
至于凭证怎么控制 说实话 在监盘过程中用到的凭证并不多 因为存货的监盘主要是对存货的存在以及计价与分摊进行证实 还有就是权利与义务 :Y ~fPke
不知道你说的凭证是不是存货监盘时用到的标签 DRj\i6-v
标签的处理是这样的 由被审计单位负责盘存的人员在盘点前根据明细帐编制一式两联的标签 在盘点时 对盘点过后的物品贴上标签 另一份交给负责监督盘存的主管人员 然后由其交给财务部门 )z$VQ=]"
存货监盘是个很复杂的问题 涉及到控制测试和实质性程序 难度大 欢迎继续讨论
