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会计分录小结五
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发表于: 2011-06-18
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
第5章
固定资产
o' Kl+gw4
J @^Ypq
第一节
固定资产的初始确认
t lpTq\;
一、外购固定资产
W9/HM !
JNxrs~}
1.企业外购固定资产的
成本
,包括:
*`~]XM@H
(1)购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
#-8%g{
(2)还有:
符合资本化条件的借款利息费用
,
外币折算差额
也可能计入固定资产成本,
弃置费用
在满足一定条件时应将其现值计入固定资产成本。
} @4by<
借:工程物资
\<W/Z.}/
在建工程(需要安装的)
U~q2j#pJ
固定资产(不需要安装的)
IT:8k5(L5j
应交税费——应交增值税(进项税额)
kKz>]t"A
贷:银行存款
M992XXd
【注】
企业
2009
年
1
月
1
日
以后
购入的生产经营用固定资产所支付的
增值税
在符合税收法规规定情况下,也应从销项税额中扣除(即进项税额可以抵扣),
不再计入固定资产成本
。与之相联系的,在建工程领用生产用原材料的进项税额不用转出了。
*dPG[ }
【说明】
如果将2009年1日1日以后购入的生产设备对外销售,
销售时应考虑销项税额的计算
。自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税:
84A:Rd'k3)
(1)
销售自己使用过
的
2009
年
1
月
1
日
以后
购进或者自制的固定资产,按照
适用税率征收增值税
;
1}ws@hU
(2)
2008
年
12
月
31
日
以前
未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率
减半征收
增值税。
57[tUO
2.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命,或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当
分别
将各组成部分
确认为单项固定资产
。
s|!lw
如,某运输企业有一架运输飞机,飞机的引擎(发动机)和机身的寿命往往不一样。所以在实务中,一般是把飞机的引擎单独确认为固定资产,飞机的机身单独确认为固定资产。
fRomP-S
3.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的
公允价值比例
对总成本进行分配,
分别确定
各项固定资产的
成本
。
-SUK [<=X
二、分期付款购买固定资产
0N`N
6\vaR#
购入固定资产
超过正常信用条件延期支付价款
、实质上具
有融资性质
的:
k]9+/$
固定资产的成本以
各期付款额的现值之和
为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的
差额(
未确认融资费用)
,应当在信用期间内采用
实际利率法
进行摊销,摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外,均应当在信用期间内确认为财务费用,计入当期损益。
uo-1.[9ds
超过正常信用条件延期支付价款
=;~*YD(%/
(
1
)购入时:
e>g>)!F
借:固定资产/在建工程 (现值)
DLD 5>
*未确认融资费用
JiFB<Q\
贷:长期应付款 (本金+利息)
j] J-#J
(
2
)付款、摊销:
WYd9p; k
借:长期应付款 借:在建工程 (资本化)
_ @OS,A
贷:银行存款 财务费用 (费用化)
vE&K!k`
贷:未确认融资费用 (摊×实利)
L'u*WHj|v
本期摊销金额=(长期应付款余额-未确认融资费用余额)×实利
#MUY!
>9<