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[会计]注会基础班会计第三章金融资产例题习题 [复制链接]

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财务经理

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例题：1.AS企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下：
      (1)1月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。
     (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元
     (3)3月31日，该债券公允价值为110万元。
     (4)3月31日，按债券票面利率计算利息
     (5)6月30日，该债券公允价值为98万元。
     (6)6月30日，按债券票面利率计算利息
     (7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元
     (8)8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。
    要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。
    2．AS企业系上市公司，按年对外提供财务报表。
    (1)2007年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5．2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0．2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
    (2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利。
    (3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元。
    (4)2008年4月21日，X公司宣告发放的现金股利为每股0．3元。
    (5)2008年3月21日，收到现金股利。
    (6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元。
    (7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。
    要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。
    3．2001年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。
    要求：编制有关持有至到期投资的会计分录。
    4．A公司为一般纳税企业，有关应收票据资料如下：
    (1)2006年10月1日取得应收票据，票据面值为1000万元，6个月期限；2007年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为1000万元，进项税额为170万元，差额部分通过银行支付。
    (2)2006年12月1日取得应收票据，票据面值为2000万元，6个月期限；2007年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现(出售金融资产)，贴现利息为16万元，当日实际收到款项1984万元存入银行。
    (3)2007年1月1日取得应收票据，票据面值为3000万元，6个月期限；2007年4月1日企业以附追索权方式将该票据贴现(出售金融资产)，贴现利息为25万元，当日实际收到款项2975万元存入银行。
    要求：
    (1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录。
    (2)编制2007年3月1日贴现的会计分录。
    (3)编制2007年4月1日贴现的会计分录。(会计分录中以万元为单位)
    5．淮河公司为一般纳税企业，增值税率为17％。对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，按类似信用风险特征划分为若干组合，按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，该公司历年按应收款项余额的0．5％计提坏账。有关资料如下：
    (1)2005年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2005年8月销售商品一批，含增值税价款4030万元尚未收到货款，2005年12月实际发生坏账损失30万元。
    (2)2006年4月收回以前年度的应收账款2000万元存入银行，2006年6月销售商品一批，含增值税价款4010万元尚未收到货款，2006年12月实际发生坏账损失30万元。
    (3)2007年3月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行，2007年7月销售商品一批，含增值税价款8000万元尚未收到货款，2007年9月收回已确认的坏账损失25万元。
    要求：计算并编制各年有关计提坏账准备的相关会计分录。
    6．2001年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资，债券的本金1100万元，公允价值为961万元(含交易费用为10万元)，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2003年1月1日甲公司预计本金的50％将于2003年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2003年12月31日实际赎回550万元的本金。
    要求：
(1)编制2001年购买债券时的会计分录。
(2)计算在初始确认时的实际利率。
(3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录。
(4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录。
(5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录。
(6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录。
(7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录。
(8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录。
(9)编制2003年末收到本金的会计分录。
(10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录。
(11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录。
(12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录。
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。
     7．A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992．77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5％。假定按年计提利息。
    要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
    8．A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4％、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947．50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5％。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。
    要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
    9．A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2010．7万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6％。假定按年计提利息。
    要求：编制A公司上述有关业务的会计分录。
   10．2007年5月10日，甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日该股票每股市价为3．2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0．20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3．6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
    要求：
   (1)编制上述经济业务的会计分录。
   (2)计算该交易性金融资产的累计损益。
    11．2004年3月15日，A企业销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1000000元，增值税销项税额为170000元。2004年6月4日，经与中国建行协商后约定：A企业将应收乙公司的货款出售给中国建行，价款为877500元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国建行不能向A企业追偿。A企业预计该批商品将发生的销售退回金额为46800元，其中，增值税销项税额为6800元，成本为26000元。假定不考虑其他因素。
要求：作出A企业与应收债权出售有关的账务处理。
    12．甲企业2004年4月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为1000000元，增值税额为170000元，商品已经发出。乙企业交来一张期限为4个月、票面利率为6％的商业承兑汇票。2004年7月1日，甲企业将该应收票据向银行贴现，取得1个月期流动资金借款，到期一次还本付息，贴现率为8％。2004年8月1日，由于承兑人银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回甲企业，同时从甲企业将已贴现的票据款划回。
要求：编制甲企业相关业务的会计分录（甲企业于每季末计提利息）。
    13．甲公司应收款项按其年末余额2％计提坏账准备。2004年1月1日，“应收账款”科目的余额为3200000元，“其他应收款”科目的余额为800000元，“坏账准备”科目的余额为80000元。甲公司2004年发生有关业务如下：
    (1)一张面值为1200000元的不带息应收票据到期不能收回。    (2)因供货单位破产已预付的400000元货款无望收回。(3)经公司董事会批准，当年核销坏账100000元。
要求：(1)根据上述业务编制甲公司的相关会计分录；
          (2)计算甲公司2004年计提的坏账准备。
    14.2003年2月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1000000元，增值税销项税额为170000元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于2003年9月30日付款。2003年4月1日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商，以应收乙公司货款为质押取得5个月期流动资金借款900000元，年利率为6％，发生手续费600元，每月末计提利息，到期一次还本付息。
要求：假定不考虑其他因素，作出甲公司与应收债权质押有关的账务处理。
    15.2004年3月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，共计1500件，单价2000元，单位成本1300元，开出的增值税专用发票上注明单价2000元，增值税税率17％，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于2004年10月15日付款。2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回100件，金额为234000元，其中，增值税销项税额为34000元，成本为130000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。
要求：假定不考虑其他因素，在下列情况下作出甲公司应收债权出售和发生销售退回有关的账务处理。若（1）2004年8月3日，甲公司收到乙公司退回的商品75件。（2）2004年8月3日，甲公司收到乙公司退回的商品150件。（3）2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿
（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。
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