财务监督在期货经纪业务风险管理中的作用 [复制链接]

近几年来，随着我国经济的快速增长和改革开放的不断深入，我国的资本市场得到了快速的发展。尤其是期货市场在促进商品价格发现、优化资源配置、优化经济布局等方面发挥了重要的作用，期货业也以此为契机得到了迅猛的发展。在期货业飞速发展的同时，风险问题也引起了人们的广泛重视，尤其是近几年来国内外接连发生了一系列期货风险事件，如国外的“巴林银行事件”以及我国的“株冶事件”和“中航油事件”等。这些风险事件的发生，给我们敲响了警钟。其发生的原因，无一不是因内部风险管理不善造成的。因此，搞好风险防范工作是期货业务能否保持持续、快速、健康发展的重要保证，以下就如何发挥财务监督职能，防范期货经纪业务风险谈几点粗浅的看法。 ~aMlr6;  
　　一、防范风险是财务监督工作的重要职能 l^|UCgRn  
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　　《会计法》规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。随着我国经济体制改革的逐步深化，市场化程度不断提高，财务部门作为证券期货公司的基础管理部门，其职能应当由单纯的核算转移到管理和控制上来。近几年来，随着国内外金融风险事件不断显现和发生，以及我国期货业务迅速发展，期货经纪业面临的问题也越来越多样化、复杂化。加之市场竞争程度加剧，因此，如何充分发挥财务监督作用，避免和消除可能的风险，已成为新形势下期货经纪公司财务管理工作的新的命题。 4a'N>eDR  
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　　二、期货经纪公司财务监督的主要内容 
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　　一般来说，期货公司所有的经纪业务最后都反映为会计数据。财务部门对业务的监督主要通过核算来实现，经纪业务的每一项收付和债权债务的发生都会在账面上反映出来，这本身就是一种监督。财务部门以会计资料为依据以有关财经制度为标准，保证会计信息的真实、准确和完整，控制企业经济活动按预定计划目标进行，并报告所发现的违法违规的财务风险事件。在期货业务中，财务部门不仅要保证静态的会计数据真实、准确，而且还要对数据的来源进行监督，采取动静结合，对业务进行全过程、全方位的监督。 ^.1c{0Y^0  
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　　1.对会计数据流程进行监督。 5Yl<h)1  
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　　比如，在期货业务中，对涉及到会计数据入口的营业柜台、电脑房、开户银行、交易所及业务部门等环节取得的数据，都要有经办人（或单位）的签字或签章。一项业务的办理，应遵循授权、批准、经办、核算分离的原则，杜绝越权行事的现象。业务的授权应当有书面的文字记录，尤其应关注其授权是否符合国家及行业相关政策法规。 AD1=[I3  
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　　还应重点关注数据的传递程序是否清晰，对数据的操作是否留有记录，修改是否留有痕迹，岗位的分工是否符合不相容职务划分的原则，如交易数据的汇总是否由非计算机人员来操作，会计与出纳是否分开等。 a
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　　对业务量较大的营业柜台，包括资金存取、开户、委托交易、清算和电脑房，每日应按岗位打印日结单和流水，并分别与财务总账进行勾稽和核对，发现问题，及时解决。 wQe_vY  
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　　2.对静态财务数据进行动态的监控。 :?/cPg'D  
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　　财务人员应当熟悉期货经纪业务的运营情况和公司内部管理状况，对一些重要的业务和财务指标做到心中有数。财务部门可以根据本单位的实际情况制定一些风险指标进行监控，如对客户保证金余额、日均交易量、当日大额出入金、大额费用及收入设定一些阀值进行监控。一旦出现异动情况，要及时分析，查明原因并采取相应的措施。 -7S g62THS  
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　　3.对会计数据的进行妥善的存储和保管，避免因会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。 t^6dzrF  
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　　目前，期货公司的财务和其他业务部门大都实行了电算化，凭证、经纪业务事项的说明和账簿等大多要依赖计算机方可录入、阅读和查询。与传统手工方式相比，数据的载体和控制方式发生的重大的变化。在手工方式下，信息以账、证、表等形式存储在不同的纸质上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。但实行了电算化后，有形记录大为减少，信息主要来源于数据和程序，并且从一开始就存储在各种非纸质介质上。有些业务的处理过程和结果可能不被打印出来，只有依靠计算机才能阅读这些数据。如果出现未经批准擅自改动数据的情况也不会留下任何痕迹，并且存储介质也有丢失或毁损的风险。所以，电算化对会计档案管理提出了更高的要求，不仅要保存纸介质会计核算资料，而且要保存、保管好以非纸质介质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。 
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　　4.选择重点部位进行监控。 P8>~c9$I  
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　　期货交易风险重点是客户资金的风险。从近几年的实践来看，每个期货营业部或多或少都经历过与客户的纠纷，且多与资金有关。少数营业部的工作人员挪用客户资金为自己营利，给期货公司带来风险也与资金有关。对客户资金控制的方法是严格存取款程序，涉及到现金存取、转账的原始单据要认真审核，如要确认是否要素齐全，是否合法，有无伪造单据，大额资金的存取和转账有无主管领导签字。另外，期货的交易、结算、交割和与交易所和客户的清算也是重要的环节。 W7 Cc  
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　　5.严格财务收支制度。 $u9K+>.  
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　　根据财务收支计划，对应该计入收入的项目要督促有关部门和人员及时、足额入账，不得随意减免。如期货公司为吸引客户而进行的佣金打折和返还，不但影响公司收益，而且容易造成违规风险。更不能逃避财务统一核算，搞账外经营或私设小金库。对长期借款要及时清理，防止占用公款从事个人或部门营利的情况。对支出项目要根据财务制度的要求认真审核，确认单据是否合法、真实，有无虚构业务或伪造单据的情况。 Pb?$t   
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三、期货财务人员应具备的素质 S"xKL{5  
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　　新形势下的期货业务给财务工作提出了更高的要求，它要求财务部门更及时、充分地揭示和反映市场状况。同时，期货会计信息的标准和披露方式也需要不断改进，使之更科学、规范。这些都要求期货财务人员不仅具有良好的思想政治素质、强烈的事业心和责任感，还要系统掌握现代管理知识，具备金融、科技、法律等方面的知识，熟练应用计算机的技能。 B)qWtMZx  
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　　四、建立健全内部风险防范体系，有效防范各种风险 QKr,g  
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　　财务监督是防范证券期货风险的一种必要的手段，但仅靠财务监督是不够的。当前，随着期货市场的发展，风险呈多样性趋势。期货公司应当建立健全内部各项规章制度，建立完善的业务操作规程和管理制度，形成业务、财务、内部审计部门三位一体的内控风险防范体系，这样才能有效地防范各种风险。