3319阅读
1回复

[知识整理]串讲注册会计师考试重点关注部分的总结和提示(七) [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

离线我爱我家

财务副经理

发帖: 667

学分: 4000

经验: 1

精华: 0

金币: 10

只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2011-06-01

— 本帖被阿文哥从注册会计师考试试题移动到本区(2012-07-02) —

      串讲注册会计师考试重点关注部分的总结和提示(七)，比如日后期间补记坏帐准备，补记预计负债，或者是预计负债确认为其他应付款同时转回确认的递延所得税资产，日后期间销售退回如果发生在汇算清缴之后的需要确认递延所得税资产，调整报告年度的所得税费用，但是作为退回当年度的所得税调整事项。

7、关于日后事项中的问题：日后调整事项和非调整事项的不同处理，日后调整事项中涉及到预计负债、坏帐准备等的计提、补记和减记的问题，其中涉及到对于报告年度损益调整、递延所得税调整问题;日后销售退回、折让等调整事项对于报告年度处理问题和对于所得税不同的处理，汇算清缴前和清缴后的对于所得税不同处理和对于坏帐准备问题的处理。关于现金股利和股票股利的日后非调整事项处理和盈余公积的日后调整事项处理问题;关于日后差错更正问题，在汇算清缴前和清缴后的所得税调整问题;
比如日后期间补记坏帐准备，补记预计负债，或者是预计负债确认为其他应付款同时转回确认的递延所得税资产，日后期间销售退回如果发生在汇算清缴之后的需要确认递延所得税资产，调整报告年度的所得税费用，但是作为退回当年度的所得税调整事项。
资产负债表日应收账款余额2000万，期初坏帐准备余额100万，年末计提坏帐准备200万，税法准予扣除坏帐准备5万：
借：递延所得税资产　(200-5)×33%
贷：所得税费用
日后期间实际发生坏帐的时候：
借：坏帐准备　贷：应收账款
借：以前年度损益调整-调整所得税费用　贷：递延所得税资产
退回发生在报告年度所得税汇算清缴之后，那么相应的收入和成本可以调整报告年度的，但是所得税需要调整发生当年的。那么这部分收入对当年所得税的影响在发生退回当时不作为扣除处理，实务中一般是在年末的时候进行扣除，那么这部分收入的减少就形成了可抵扣暂时性差异，退回当期应确认递延所得税资产处理，确认递延所得税资产调整的还是退回当期的所得税费用，知识这部分影响要到年末的时候才能予以确认。
借：递延所得税资产
贷：以前年度损益调整-调整所得税费用