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2011注册会计师考试审计章节练习题第14章，审计东方有限责任公司2008年度财务报表时，注册会计师李明在风险评估阶段发现东方有限责任公司在2008年l2月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2008年底尚未完成。 nYhp
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第14章练习 R<>tDwsZGa
一、单项选择题 D]jkR} t
1.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案是( )。 # 9V'';:
A.综合性方案 rJX\6{V!_
B.实质性方案 X t\Dy
C.风险评估程序 %Or2iuO%-,
D.控制测试方案
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2.审计东方有限责任公司2008年度财务报表时，注册会计师李明在风险评估阶段发现东方有限责任公司在2008年l2月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2008年底尚未完成。对此，注册会计师首先应当( )，并在期末或期末以后检查此类交易。 W|0My0y
A. 向东方有限责任公司的客户发出询证函 ,^HS`!s[ E
B. 检查财务报表编制过程中所作的会计调整 ghX:"vV{n
C. 将财务报表与会计记录相核对 *G\=i
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D. 考虑截止认定可能存在的重大错报风险 _Cj(fFL
3.下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是( )。 4Q$!c{Y
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A. 如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据 } +1'{B"I
B. 剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 )}q uw"H
C. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 UP R/XQ
D. 对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据 @\!ww/QT
4.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是( )。 $Vsy%gA<
A.在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项，或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案 !n:uiwh
B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响 'P,,<nkr|
C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化 {-J:4*`
D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据 ,! hnm
5.注册会计师可以考虑下列审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的的是( )。 L*9H#%3
A.注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据 !M,h7 9NM
B.将询问与其他审计程序结合使用，以获取关于控制运行有效性的审计证据 sLZ>v
C.仅经过询问和观察程序往往不足以测试内部控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据 ^B|YO8.v
D.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 t|< FA#
6.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是( )。 [#>{4qY2
A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用 z$66\/V']
B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据 T30Zk *V
C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末 M.S
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D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据 %Sul4: D#
7.下列与控制测试的范围存在反向变动关系的因素是( )。 lAz2%s{6
A.注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度 B 2Qp}
B.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度 s+'XQs^{aj
C.对获取审计证据相关性和可靠性的要求
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D.对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性 uS&LG#a
8.如果上期注册会计师已对被审计单位实施过审计，本期相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应( )。 fy`+Efuj
A. 重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响 UDM yy Vd
B. 分别对变动前后的内部控制进行测试 yZ5 x8 8 >
C. 对内部控制的变动原因进行详细了解，如果准备信赖变动前的内部控制，也应进行部分测试 o _
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D. 重点测试变动以后的内部控制 %2}C'MqS
9.分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计( )。 `/0u{[
A.连续三年中各年营业成本占营业收入的比例 4
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B.连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例 =tn Tdp0F
C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例 l^
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D.相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况 t{6ap +%L
10.东方公司2007年度财务报表的审计业务由注册会计师张方、李平执行，并出具了保留意见审计报告。在执行东方公司2008年度财务报表审计业务时，张方、李平正在考虑利用上期审计过程中实施实质性程序所获取的证据。在以下与此相关的观点中，你认为正确的是( )。 /,LfA2^_j{
A.前期实施实质性程序获取的审计证据在证实本期财务报表存在重大错报方面比证实本期财务报表不存在重大错报具有更强的证明效力 ;$z7[+
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B.如果以前获取的审计证据及其相关事项至今未出现重大变动，则可以认为以前获取的审计证据对本期是有效的，注册会计师可以直接利用 8?kP* tmcZ
C.如果拟利用以前审计实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些证据是否具有持续相关性 E0<)oQ0Xa>
D.前期实施实质性程序获取的审计证据在证实本期财务报表不存在重大错报方面通常比证实本期财务报表存在重大错报更具证明效力 N2[jO+6
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