注册会计师考试审计考试辅导重点总结(二),三是以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与帐簿记录,确定营业收入是否已记入恰当的会计期间。这种方法主要也是为了防止低估营业收入。 /iG7MC\`
cG_Vc[
销售收入截止性测试的三条审计路线对比 fd 1C{^c
起点 路 线 缺 点 优 点 目 的 v0LGdX)/Y
账簿记录 从报表日前后若干天 的帐簿记录查至记账 凭证,检查发票存根与发货凭证 缺乏全面性和连 贯性,只能查多记,无法查漏记 比较直观,容易追查至相关凭 证记录 证实已入帐收入是否在同一期间已开具发票发货,有无多记收人,防止高估营业收入 Wekqn!h
销售发票 从报表日前后若干天的发票存根查至发货凭证与帐簿记录 较费时费力,尤其是难以查找相应的发货及帐簿记录,不易发现多记收人 较全面,连贯,容易发现漏记收入 确认已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入,防止低估收入 :FHA]oec1
发运凭证 从报表日前后若干天的发货凭证查至发票开具情况与账簿记录 较费时费力,尤其是难以查找相应的发货及帐簿记 录,不易发现多记收入 较全面,连贯,容易发现漏记收入 确认收入是否已计人适当的会计期间,防止低估收入 +~
35G:&:
(6)结合对决算日应收帐款的函询程序,观察有无未经认可的巨额销售。 1m)M
;^_
(7)检查销货退回手续是否符合规定,会计处理是否正确。 !%[S49s
(8)取得被审计单位有关销售折扣和折让的文件资料,将折扣与折让的具体规定与实际执行情况进行核对,并择要抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况,确认其合法性、真实性和会计处理的正确性。 !0"nx{7.
(9)调查集团内部销售情况,记录其交易价格、数量和金额,并追查在编制合并会计报表时是否已予以抵销。 i=rH7k
(10)验明主营业务收入在利润表上的披露是否恰当。 [Y/:@t"2y
(11)有无特殊销售行为:附有退回条件;售后回购;以旧换新;出口;售后租回。 T1bd:mC}n
四、应收帐款审计 Fr [7
1. 应收帐款的审计目标 &