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[知识整理]2011年注册会计师考试税法备考辅导第五章7 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2011-05-23

— 本帖被阿文哥从注册会计师考试试题移动到本区(2012-07-02) —

      2011年注册会计师考试税法备考辅导第五章7，　城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。
第七节　征收管理与纳税申报
　　城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。
　　(1)代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。
　　(2)跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。
　　(3)对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。
　　(4)对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。
　　【例题·单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是(　)。
　　A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税
　　B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税
　　C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税
　　D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税
　　[答疑编号346050107]
　　『正确答案』C
　　『答案解析』选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。
　　附：教育费附加的有关规定：
　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。(征收比率为3%)
　　教育费附加的计算公式为：
　　应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税×征收比率
　　城建税的重点内容
　　1.计税依据(掌握一般规定和特殊规定)
　　2.税额计算(重点掌握税率)
　　3.优惠