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第二十章 货币资金审计 g8!!:fdu
重难点提示 Og"
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本章内容重难点主要有四个方面: j08|zUe
1.货币资金内部控制规范 )v8;\1`s:
2.监盘库存现金; `Z]a6@w~
3.取得并检查银行存款余额调节表; O)&xT2'J
4.函证银行存款余额。 S
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第一节 货币资金审计概述 M_$pqVm
一、货币资金内部控制规范(教材P484) LQNu]2
1.出纳员岗位分工 7Dom[f
出纳员应担负现金收付、银行结算、货币资金的日记账核算及各种有价证券的保管等职责,不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。 E^#|1Kpq
2.授权审批控制 GAtK1%nPD
(1)明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 [$9 sr=3:
(2)审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。 Wky~ hm
(3)经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 Joq9.%7Q
(4)对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。 bo\|mvB~
3.货币资金付款程序 FhAuTZk
(1)支付申请 fC]+C(*d
单位有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。 RE!MX>sOEq
(2)支付审批 SU2(XP]5
审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。 t*e+[
(3)支付复核 VH+^G)^) W
复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。 ?2_u/x
(4)办理支付 NQ@ EZoJ
出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记库存现金和银行存款日记账。 U|-4*l9Ed
单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 o(C({]UO/
严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 f1hi\p0q
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一、货币资金内部控制规范 *G>V`||RW
4.现金和银行存款的管理 )0fQ(3oOg
(1)单位应当加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行。 f(?>z!n0
(2)单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定,结合本单位的实际情况,确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 :[|`&_D9J
(3)单位现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准。 c@5fiRPv!
单位借出款项必须执行严格的授权批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资金。 2~ Gcoda
(4)单位取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账。 sB-c'`,w`
(5)单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定,加强银行账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。 ;QREwT~H
单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现问题,及时处理。 +lO
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(6)单位应当严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用银行账户。 JS}W4 N
(7)单位应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符,应查明原因,及时处理。 HBo^8wN
(8)单位应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符,及时查明原因,做出处理。 T*-*U/
5.票据及有关印章的管理 zrRt0}?xl
(1)单位应当加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。 ' OdZ[AN
(2)单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 RyIr_:&-~
按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。 &