正确计算增值税一般纳税人销项税额需要正确确定如下事项:销售额的内容、销售额不包括的内容、特殊销售行为、视同销售行为、销售额确认的时间。下面一项一项的来看: o~vUqj?BA
1.销售额的内容 vnNX)$f
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销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。 Y -Zw'
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价外费用(实属价外收入)是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、奖励费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 zT\nj&7
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2.销售额不包括的内容 R d?8LLz
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(1)向购买方收取的销项税额; ']N1OVw^vf
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(2)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税; m5wfQ_}}ss
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(3)同时符合以下条件的代垫运费: oTtJ
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①承运者的运费发票开具给购货方的, ig Q,ZY1
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②纳税人将该项发票转交给购货方的。 S~~
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3.特殊销售行为 AG3iKk??T
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特殊销售方式下销售额的确定,也是必须全面掌握的重点内容,主要有: (;9-8Y&_