1、倒扣价格法问题。注意是从境内的销售价格开始计算，如果是零售价格（即含增值税）就得慢慢计算了，因为此价格中几乎什么税都有，最终目标是把关税完税价格算出来。境内含税销售额=关税完税价格+关税+进口消费税+货物从海关运回的运费，保险费，装卸费+境内发生的一切与销售活动有关的费用+企业销售时获得的利润+内销增值税。 NvzPZ9=@-
Na`>
p
H
例：甲商店销售一批进口货物，零售收入35.3925万，该店成本利润率10%，进口关税税率10%，消费税率20%，问：甲为一般纳税人时，1.该批货物进口已纳关税，消费税分别是多少？2.本期应纳增值税多少？ b4:{PD~Mh
9qa/f[G
解答：此题需用倒扣计算法 ;u`8pF!_eE
\e' Vsy>q
销售含税收入-增值税-利润-消费税=完税价格 o5/BE`VD5c
u ^#UsOt+
完税价格=｛35。3925/[（1+17%）（1+10%）]-35。3925/[（1+17%）（1+10%）]*20%｝/（1+10%）（其中不含税销售额中包含利润，消费税额，关税额，所以应该减去利润，消费税，关税） uPho|hDp
L'Iw9RAJ
进口环节关税=完税价格*10% t=eI*M+>h
进口环节增值税=完税价格*（1+10%）/（1-20%）*17% Lapeh>1T
进口环节消费税=完税价格*（1+10%）/（1-20%）*20%或者35。3925/[（1+17%）（1+10%]*20%（两者的计算结果一定是一样的，从完税价格公式中可以看出） XX-(>B0L
应纳增值税=35。3925/（1+17%）*17%-进口环节增值税 fAk fN H6
=XYc2. t
2、法定减免和特定减免问题。法定减免主要以定量为主，而特定减免中是对特定的货物或特定的进出口业务的减免。 x+~!M:fAc9
h [Sd3 Z*
例：以下属于关税法定减免项目的是： V ~jp
A：行邮税额为35元的货物 eSIG+{;&
B：残疾人专用器材的进口 %4`
U' j
C：外国政府捐赠的进口货物 =84EX <B
D：无价值的随货物进口的样品 %qsl<_&
v`L]dY4,
解答：AD B和C属于特定减免项目 C@;e<
;4dFL\KU
3、离岸价格问题。离岸价格是指出口货物离境前的总价，其中包括关税，所以在计算关税时要换算成不含税价，关税=离岸价格/（1+关税税率），千万不要直接用离岸价格*关税税率，这里很容易忽视。 kE6/d,
erv94acq
4、进口关税完税价格问题。需计入关税完税价格的特殊项目要注意。基本上包含了购买方进口前为货物支付的所有费用，包括特许权使用费，企业赠送或极低价格给予销售方的货物，但不包括境内的复制权费和支付给购货代理人的购货佣金。这里容易把两个特殊情况记漏。此外，还需要记住不允许计入关税完税价格的项目，比较容易出错的几个是：1、进口设备涉及的境内修理费，安装费等 2、境内的运费等 W3ms8=z
Q(A$ >A
5、买方佣金和卖方佣金问题。购货佣金又称买方佣金，是对购买方的购货代理人支付的佣金，属于对企业内的佣金，而支付给销售方的属于卖方佣金，是需要并入关税完税价格计算关税的。这里很可能搞混淆。 bGB$a0
XXm7rn
6、留购问题。暂时进口的货物，交纳相当于关税的保证金后6个月内免税，6个月内复运出境，退回保证金。如果企业留购了，按照留购价格计算关税；留购货样，也按留购价格计算关税。但要注意，如果企业愿意一次性交纳税款的，应按货物一般完税价格确定。 4cy,'B
{tOf0W|
例：汽车展览暂时进口轿车10辆，2个月后展览结束，A企业愿意购买全部轿车，价格总计1000万元，试求A企业应纳的关税。关税税率20% yQ^, >eh
解答：关税额为1000*20% |3F GM g%
ic}TiTK
7、暂时进口货物问题。暂时进口的货物在6个月内免税，但如果货物停留时间超过6个月，应该按照超过时间交纳关税。这里应和免税货物补税问题进行比较。（尚在讨论中） ~u!V_su]GY
例：A企业暂时进口设备一台，关税完税价格为100万，在境内停留8个月后出境，A企业交纳关税为多少？关税税率20%，该设备税务部门监管时间5年 I lO,Ql
D 9 ;pjY
解答：暂时进口货物6个月内免税，超过部分应该补税，应交纳关税=100*2/（5*12）*20%
