第三章 增值税法(二)学习笔记 26yv
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一、增值税应纳税额计算的特殊规定: MJV)|
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(一)扣减当期进项税额的规定,这里主要是注意如农产品、运输的进项税额转出的问题。在考试时,有时给出的条件是应转出农产品的帐面价值,则在计算时,需还原为计算进项税额的公式。如 题目中出现将向农产品生产者购入的农产品用于非应税项目,农产品的帐面价值为8.7万元,则计算进项税额转出税额为: V?
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8.7/(1-13%)*13%=1.3万元。 k)b}"' I
(二)向供货方取得的返还收收应作为当期进项税金抵减速。如商业企业向供货方取得的与商品销售、销售额挂钩的各种返还收入,均按平销返利行为处理。即: *.ri8
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用税率)*所购货物适用税率。 W @`Nn*S
(三)对一般纳税人注销或取消其辅导期一般纳税人资格的,其存货不作进项税额转出,留抵的税额也不退税。 Av^{$9yl
二、小规模纳税人增值税应纳税额的计算,这一节比较单位,主要关注,对于小规模纳税购置的税控收款机,不管是取得增值税专用发票还是普通发票,其购买价中包含的增值税额均可以在应纳税额中抵免。 4g b2$" !
三、增值税出口货物免抵退税。这一章学习起来,可能会非常痛苦,里面要记的东西较多,对一些理论的东西也不是非常清楚,而且教材写得很杂乱,没有一些归纳,使人看了几遍都摸不着头脑,看了像没有看一垟。在这里,我将我所理解的内容记录如下: \ZigG{
(一)出口货物退免税如何理解?从理论上而言,我国的产品如果要超出国门,参与国际竞争,在价格上就得有一定的优势,才能让国外的客户接受,另外,我们都知道,流转税是间接税,其税收负担是由购买者负担,所以,出口的货物在出口时,是不含税的价格出口的。理解了这一点,我们就会明白,货物在出口时,我们国家是免税的,也就是我们通常所说的零税率,另外,对于货物在出口时,其本身所包含的税款是要退还的,这就是我们所说的退税。理解了以上之后,后面的内容就好理解了,我将出口货物按纳税人、出口货物的范围以及出口货物退免税的计算等几个方面归纳如下: rm;'/l8Y-E
(二)出口货物退免税的纳税人。教材P58中分了三种税收政策,我想也以这三种将纳税人分为三类。 "L|Ew#
1.出口免税并退税的纳税人,这里主要包括的是增值税一般纳税人的生产企业、有出口经营权的外贸企业,这里的一般纳税人生产企业,不管是否有出口经营权,均可以免税并退税。出口的货物不仅免税,还可以退出口货物以前环节缴纳的增值税。另外还有一些特定的企业,如教材P59“(一)下列企业出口满足上述…………”的第3点“3.下列特定出口货物:”中所罗列的企业,这些企业,他虽然不是增值税一般纳税人,也不是生产企业外贸企业,但由于业务的特殊性,其出口的货物,也属于出口免税并退税的。 PSI5$Vna4p
2.出口免税但不退税的纳税人,这里主要是指小规模生产企业,不管是自营出口还是委托外贸企业出口,均只能在出口环节免税,但不得退税。对于这些纳税人,不管出口什么货物(除国家限制或禁止出口的货物除外),都只能免税。 I0(BKM
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