A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年2月20日，A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。
要求：编制A公司从2007年1月1日～2008年2月20日上述有关业务的会计分录。 M%x L K7
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1.
【正确答案】：（1）2007年1月1日
借：持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 50 （1 000×5%）
贷：银行存款 1 015.35
持有至到期投资——利息调整 34.65
（2）2007年1月5日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
（3）2007年12月31日
应确认的投资收益＝（1 000－34.65）×6%＝965.35×6%＝57.92（万元）
应收利息＝1 000×5%＝50（万元），持有至到期投资（利息调整）＝57.92－1 000×5%＝7.92（万元）
借：应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷：投资收益 57.92
摊余成本＝1 000－34.65+7.92＝973.27（万元）
减值损失＝973.27－930＝43.27（万元）
借：资产减值损失 43.27
贷：持有至到期投资减值准备 43.27
2007年年末的摊余成本为930万元。
（4）2008年1月2日
持有至到期投资的账面价值＝1 000－34.65+7.92－43.27＝930（万元）
公允价值为925万元，应确认的资本公积＝930－925＝5（万元）（借方）
借：可供出售金融资产——成本 1 000
持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资——利息调整 26.73（34.65－7.92）
资本公积——其他资本公积 5
贷：持有至到期投资——成本 1 000
可供出售金融资产——利息调整 26.73
——公允价值变动 48.27
（5）2008年2月20日
借：银行存款 890
可供出售金融资产——利息调整 26.73
——公允价值变动 48.27
投资收益 35
贷：可供出售金融资产——成本 1 000
借：投资收益 5
贷：资本公积——其他资本公积 5
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红色标记部分的分录可不可以简化以下分录，不要明细科目，会被扣分吗？我
我一涉及到明细科目就晕了，不会做了~各位大侠有好的方法吗？ 谢谢！！！
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（4）借：可供出售金融资产 925（重分类日的公允价值）
资本公积——其他资本公积 5（差价）
贷：持有至到期投资——成本 930（持有至到期投资的现金流量现值）
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（5）
借：银行存款 890
投资收益 35
贷：可供出售金融资产 925
借：投资收益 5
贷：资本公积——其他资本公积 5
