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[实务问题]??持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计处理 [复制链接]

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离线ainizhj
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-04-02
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-12) —
A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券,该债券5年期、票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2011年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1 000万元,实际支付价款为1005.35万元,另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日B公司发生财务困难,该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2008年1月2日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为925万元。2008年2月20日,A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。
要求:编制A公司从2007年1月1日~2008年2月20日上述有关业务的会计分录。  -"<H$  
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1.
【正确答案】:(1)2007年1月1日
借:持有至到期投资——成本  1 000
  应收利息        50 (1 000×5%)
  贷:银行存款          1 015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
(2)2007年1月5日
借:银行存款   50
  贷:应收利息  50
(3)2007年12月31日
应确认的投资收益=(1 000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(万元)
应收利息=1 000×5%=50(万元),持有至到期投资(利息调整)=57.92-1 000×5%=7.92(万元)
借:应收利息            50
  持有至到期投资——利息调整   7.92
  贷:投资收益            57.92
摊余成本=1 000-34.65+7.92=973.27(万元)
减值损失=973.27-930=43.27(万元)
借:资产减值损失     43.27
  贷:持有至到期投资减值准备    43.27
2007年年末的摊余成本为930万元。
(4)2008年1月2日
持有至到期投资的账面价值=1 000-34.65+7.92-43.27=930(万元)
公允价值为925万元,应确认的资本公积=930-925=5(万元)(借方)
借:可供出售金融资产——成本   1 000
  持有至到期投资减值准备    43.27
  持有至到期投资——利息调整  26.73(34.65-7.92)
  资本公积——其他资本公积   5
  贷:持有至到期投资——成本   1 000
    可供出售金融资产——利息调整 26.73
           ——公允价值变动 48.27
(5)2008年2月20日
借:银行存款           890
  可供出售金融资产——利息调整 26.73
         ——公允价值变动 48.27
  投资收益            35
  贷:可供出售金融资产——成本     1 000
借:投资收益     5
  贷:资本公积——其他资本公积    5
+, p  
Hx62x X  
bx!Sy0PUJ  
红色标记部分的分录可不可以简化以下分录,不要明细科目,会被扣分吗?我
我一涉及到明细科目就晕了,不会做了~各位大侠有好的方法吗? 谢谢!!!
:sk7`7v  
(4)借:可供出售金融资产  925(重分类日的公允价值)
    资本公积——其他资本公积   5(差价)
    贷:持有至到期投资——成本   930(持有至到期投资的现金流量现值)
ol:,02E&  
(5)
借:银行存款           890
  投资收益            35
  贷:可供出售金融资产         925
借:投资收益     5
  贷:资本公积——其他资本公积    5
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只看该作者 1楼 发表于: 2011-04-14
这样搞好不行,应该将持有至到期投资账户的金额都转走,这样搞,不能通过账户反映清楚他的结转情况,局外人会觉得很突兀。我觉得。
离线shufe46kai1
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只看该作者 2楼 发表于: 2011-06-13
个人感觉,LZ可以在草稿上这么写,然后写到答卷上要明细科目,LZ大方向对了,基本没问题了
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