第二章 货币资金
2.1货币资金概述 9DP75 ti Ⅰ、【考点分析】 "YdDaj< / 货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
注会之家 www.cpa-cpa.cn *t]&b ;=gE 2.1.1库存现金 aaa#/OWQ
Z 在会计理论中，现金的概念有广义和狭义之分：（1）现金广义概念是指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。所谓符合现金定义的票证，一般是指银行汇票、银行本票、信用卡等票证。由此来看，现金的广义概念实际上就是指货币资金。（2）现金狭义概念仅指库存现金，包括人民币现金和外币现金。本章所指现金属于狭义的现金。
Ws}kb@5 2.1.2银行存款 JQvQm|\nc 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
MW d_ 6XM （一）银行存款使用要求
注会之家 www.cpa-cpa.cn T\b";+!W 企业超限额现金必须送存银行，超使用范围开支必须转账结算。
]@j"0F/` （二）银行结算方式种类
e>i8 =U` ; 货币资金收付业务可以采用9种结算方式，对于每一结算方式，主要掌握使用者、使用范围、付款期限和一些相关规定。可以按下表记忆了解：
lDX&v$ 2.1.3其他货币资金 其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。
YhK/pt43C Ⅱ、相关链接（无） dC|#l?P 2.2货币资金业务的会计处理 qvT+d
l3#[ Ⅰ、【考点分析】 i1\
/\^ 2.2.1库存现金业务的会计处理 J kDZl?x5 现金长短款的会计处理应作为重点掌握内容，具体账务处理如下表：
2*DS_ =6o PBnn,# 【要点提示】现金的盘盈或盘亏应重点把握盘盈、盘亏的费用归属对象，另外要和存货及固定资产盘盈、盘亏的会计处理进行对比。此知识点通常在多项选择题中以甄别盘盈盘亏会计处理的正误为测试角度。
;//q jo 经典例题【多选题】下列有关盘盈、盘亏的会计论断中，正确的是（ ）。
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l A．存货的盘盈最终会冲减发现当期的“管理费用”；
{NqGWkGt*b B．固定资产的盘盈应追加发现当期的“营业外收入”；
*fX)=?h56 C．现金的盘盈应将无人认领的部分确认为当期的“营业外收入”；
/s_$CSiB D．存货盘亏中属于正常损失的部分应列入当期的“管理费用”；
qz SI cI E．固定资产盘亏应作重大前期差错更正处理
}H^^v[4 【答案】ACD
)% c)-c 【解析】备选答案B：固定资产盘盈应作前期差错更正处理；备选答案E：固定资产盘亏中属于保险赔偿部分或责任人赔偿部分的列入“其他应收款”，其他部分列入“营业外支出”。
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