2.2.2银行存款业务的会计处理 %("Bq"Q8
myV V5#{
（一）银行存款核算范围 Y!kz0
([
J#0oL_xY#
并非所有在银行的存款都通过“银行存款”科目核算，外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等，虽然属于企业的存款，但不在“银行存款”科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。 U[ $KQEJYj
fC2
（二）银行存款核算要求 6T}bD[h4?
银行存款日记账序时登记，按月编制银行存款余额调节表，定期核对，按币种开设明细账。 {ZS-]|Kx
: .-z) C}
（三）银行存款损失核算 P~)ndaQ
y=H^U.
对于因金融机构的破产而造成的无法收回的银行存款应计入“营业外支出”。 wXc"Car)
zs@#.OEH
2.2.3其他货币资金业务的会计处理 Sv7_-#SW<(
0 `KB|=>
其他货币资金的会计处理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段： 3sk$B%a>Z
H(^O{JC]y!
ZwLD7j*)
时间 会计处理 s_=/p5\
,_ XDCu @
1．办理或开立时 iI[Z|"a 21
借：其他货币资金——×× D<rO:Er?*a
贷：银行存款 'JBf*p".
UC, 43 z
2．收到发票账单 Y2
&N#~l*
借：在途物资、材料采购、相关费用 -$(,&qyk
应交税费——应交增值税（进项税额） l_lm)'ag
贷：其他货币资金——××
^KU:5Bn
_jw A_
3．收到多余退款 $XqfwlUu/4
借：银行存款 #rZk&q
贷：其他货币资金——×× }LH>0v_<Y
|S5N$[
:<OInKE>Cx
Ⅱ、相关链接 ];waK 2'2
S8O^^jJq;
对于现金长、短款的会计处理要注意与固定资产和存货的盘盈、盘亏进行对比，相关知识点解释见《存货》及《固定资产》两章。 L%8>deE>;D
y)W.x R
2.3货币资金管理与控制 PMJe6*(x/
B)F2SK<@
Ⅰ、【考点分析】 Hp_3BulS<
g1Q
^x/
2.3.1货币资金管理与控制的原则 2kTLj2 @o,
H}NW?
（一）严格职责分工 ny5 =
=C{9
b9[KdVsT6^
（二）实行交易分开 ^;3z9}9
rl^_RI
（三）实施内部稽核 ?-,v0#
D?rQQxb
（四）实施定期轮岗制度 ,.` ";='o
'#SacJ\L7
【要点提示】此知识点为多项选择题选材。 "HW~|M7>(
kb?QQ\e
2.3.2国家有关货币资金管理的规定 &0O1tM*v
W"fdK_F\
（一）现金的管理办法 `zHtf ox !
"t+VF 4r
1．现金使用范围 o y! W$ ?6
rN)T xH&*p
职工工资、津贴； ZpPm>|w
NDhHU#Q9
个人劳务报酬； [R j=k)aBm
br"p D
-}
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； XF1x*zc
;m}lmq,
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 8jxgSB",
[{_JO+)+n
向个人收购农副产品和其他物资的价款； OGNjn9av
ZD1UMB0$4
出差人员必须随身携带的差旅费； WKZ9i2hcdf
!!ZNemXct$
零星支出； -OZRSjmY
z3b8
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 b1>%%#
hq/k}Y
企业与其他单位的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 5AR\
'||u
65RWaz;|
【要点提示】此知识点为多项选择题选材。 u0h {bu
{4&G\2<^^
2．库存现金的限额 +nRO<
HoGrvt<:.P
企业的库存现金限额应遵循以下规定：一般情况下，保留3至5天日常零星开支；远离银行和交通不便的，保留15天正常开支。 -san%H'
z2og&|uT
3．现金收支规定 Vw=e C"
8^ ;[c
对于现金收支规定，主要了解“四规定、六不准”：（1）四规定，即当日送存、不得坐支、提现写明用途、特殊情况申请审核。（2）六不准，即不准白条抵库、不准谎报用途、不准代人存取、不准私人存储、不准保留账外公款、不准设置“小金库”。 %FGPsHH
)Y
@
（二）银行存款管理制度 >Vc_.dR)E
%;9f$:U
1．银行开户规定 8ON$M=Ze$
)cB00* /
银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户，相关规定如下： H E+y1f]
bT>%
*
（1）基本存款户：①工资、奖金支取只能使用该账户；②具有“四个一”规定，即一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；③不能多家银行开立。 Z
b`}/%\7
2EsKC)
（2）一般存款户：①是银行借款转存账户、分支机构账户；②可转账、存现但不能支现；③可多家银行开立，但同一家银行不能多处开立。 {m F:
m5e
y}ez js
（3）临时存款户：①临时经营开立；②符合规定可存取现金。 x=yBB;&
M)6_Ta l
（4）专用存款户：特定用途开立。 b&p*IyJR
v')Fq[
H
【要点提示】此处要重点掌握基本存款户和一般存款户的设置规定。 F<X)eO]tk
BOn2`|oLuF
经典例题【多选题】下列符合企业银行存款开户的有关规定的是（ ）。 0R< @*
i NzoDmE*
A、一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取 13s!gwE)
<iiu%
B、临时存款账户可以办理转账结算，但不能办理现金收付 ]7v-qd
|)i- c`x
C、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 T30!'F(*,
1=O Xi!G
D、不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 Afo (! v
x;lIw)Ti
E、一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取 mkTf}[O
I-4csw<Qy
【答案】CDE v n~DtTp/
K
4I ?1
【解析】企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理，一般存款账户不能办理现金的支取；临时存款账户可以办理转账结算，也可以根据国家现金管理的规定办理现金收付。 Yt!UIl\<
S1wt>}w0$
2．银行结算纪律 5NbI Vz
25*/]i u
了解《支付结算办法》规定的银行结算纪律“四不准”：不准签发空头远期支票；不准取得和转让非真实交易和债权债务的票据；不准无理拒付；不准违规开立和使用账户。 <6U{I '
^10*s,(uS?
（三）货币资金内部控制的规定 jE2k\\<a
P~iu|j
1、货币资金管理与控制原则 6T&6N0y+9
15#v|/wI'
货币资金管理与控制应遵循四个原则，即“职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗”。 pNr3u
0@{K'm /
2、货币资金内部控制的规定 J6_ H lt
d4/snvq
了解《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》的主要内容：（1）建立岗位责任制，不相容职务分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（2）配备合格人员，定期轮岗。（3）严格授权审批制度，规定职责范围和要求。（4）加强货币资金相关票据管理，专设登记簿进行记录。（5）加强银行预留印鉴管理。（6）建立对货币资金监督检查制度，定期和不定期进行检查。监督检查内容主要包括：相关岗位和人员设置情况、授权批准制度执行情况、支付款项印鉴保管情况、票据保管情况。
