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[知识整理]《会计》串讲重点关注部分的总结和提示(八） [复制链接]

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离线yoyo

财务总监

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-04) —

串讲内容：
　　
　　1、重点就是长期股权投资的问题，要和企业合并和合并财务报表结合起来，还有核算方法转换中需要考虑的重点已经说了哦；权益法下收到股利的处理，按照教材的三点来处理，关于这个问题徐老师很明确。

　　2、关于投资性房地产的转换中涉及到递延所得税问题：自用的或者是开发产品转换为公允价值模式的投资性房地产、投资性房地产核算方法的变更中，涉及到递延所得税的问题，这个水团也做了总结了。

　　3、关于资产减值：第八号准则的适用就是减值不能转回的资产，不包括金融资产、存货、坏帐准备等等。可收回金额确定的问题：公允价值扣除处置费用、未来现金流量思路。关于资产组问题：一般是按照单项资产计算减值，但是由于有些单项资产无法确定未来现金流量限制或者是公允价值扣除处置费用的净额，所以要把能够独立产生现金流量的资产组合成一个最小资产组合。减值中二次分配减值的问题。

　　总部资产减值处理：总部资产能够合理分配；资产组权重问题处理。

　　关于商誉减值处理：非同一控制下吸收合并和控股合并中商誉减值问题。

　　4、可转换公司债券：分开负债成分和权益成分；转换的处理和到期的处理；交易费用的处理。债券的发行和投资处理。

　　5、收入确认问题：关于附有退货条件的销售确认问题：合理估计退货和不能合理估计退货的处理；分期收款销售：具有融资性质的收入按照现值确认收入；关于销售退回的处理：会计上对于售后回购的实质的判断和税法和差异问题。确认劳务收入：完成进度确认收入和完工确认收入的情况。建造合同的处理：合同收入、合同成本、合同费用。工程施工和结算；计提准备。

　　6、财务报告：资产负债表特殊项目的处理。减值准备的列示；新的分裂：流动资产和流动负债划分：比如对于金融资产的列示问题。现金流量表：有关现金流量主要项目的计算和填列，基本的营业活动现金流量等和投资项目的处理。现金流量的分类问题。所有者权益变动表：新增内容。分部信息的问题。关联方交易的问题。编制的要求。

　　7、或有事项：预计负债确认：亏损合同预计负债的确认问题。重组业务中涉及到预计负债；
　　
　　8、债务重组业务：负债业务的重组业务；非货币性资产:)：资产类的处理业务。债务重组损益和资产处置损益的确认问题。债务重组中债权人对于坏帐准备确认和转回的处理；修改其他债务条件，债务人中对于或有支出条件的债务确认问题：预计负债确认；债权人对于或有收益的处理。

　　9、政府补助的内容和处理方式：递延收益和营业外收入的转换问题。

　　10、借款费用：专门借款和一般借款的处理差异：资本化利息支出的计算差异、累计占用饿资金概念和运用问题、闲置资金收益处理、汇兑差额处理；其中：一般借款考虑累计占用的资金问题，资本化率计算问题，累计支出加权平均和本金加权平均的差异问题。关于辅助费用的处理问题：没有重要性的问题。

　　11、股份支付：权益结算的和现金结算的处理。权益结算：授予日的公允价值来确定期间费用；现金结算：资产负债表日的公允价值变幻调整期间费用。

　　12、所得税问题：重点准备的问题。计税基础的认识和运用。首次执行会计准则，追溯调整：短期投资的账面价值划分为交易性金融资产，公允价值大于账面价值部分确认损益的追溯调整，同时确认递延所得税，调整留存收益的调整。还比如：长期股权投资的差额问题的追溯调整，对于损益类的调整。

　　对于递延所得税问题的处理：账面价值和计税基础的差异问题、递延所得税的确认和转回问题。递延所得税是个余额概念，计算发生额要扣除期初的余额。所得税计算问题。

　　企业合并中的所得税问题：涉及到所得税问题。非同一控制下免税合并是不承认的，确认递延所得税问题，经过递延所得税调整后的递延资产和负债的公允价值为基础确定商誉。长期股权投资的涉及到递延所得税问题。

　　13、租赁：核算问题。融资租入承租人的处理：初始直接费用：新准则记入到租入固定资产价值中。出租人：初始直接费用问题。售后租回问题。

　　15、关于合并报表问题：长期股权投资追溯调整问题。合并抵消分录，对于存货和固定资产可以以存货跌价准备和固定资产减值问题的处理为主线来串起内容。非同一控制下入帐价值的调整问题，商誉确认问题，同一控制和非同一控制商誉确认问题。