[知识整理]2011注会《税法》：应纳税额的计算 [复制链接]

    1、从价税：关税应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率 FKUo^F?z  
　　2、从量税：关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额 GT\yjrCd  
　　3、复合应纳税额： 关税税额=应税货物数量×单位货物税额+应税货物数量×单位完税价格×税率 5?[hr5E.
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　　4、滑准税应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 Eihy|p  
【典型例题1】某企业为增值税一般纳税人，2004年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元;从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元;企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应纳进口环节税金(D)元。 I%NeC d  
　　A.357640 B.385200 C.388790 D.386450 @^/aS;B$>  
【答案】 L1f=90  
　　进口关税=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(万元) BkP4.XRI  
　　进口增值税=(80+5+10+2+3+18.5)×17%=20.145(万元) YFDOp*  
　　该企业应纳进口环节税金=18.5+20.145=38.645(万元) CbpzYv32  
【例题】座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行;日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加(D)万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%) 7$x%A &]  
　　A.222.44 B.322.15 C.185.14 D.149.08 N6`U)=2o>h  
【答案】进口关税=(85+5)×50%=90×50%=45(万元) 2A:&Cqo  
　　进口消费税=(90+45)÷(1-30%)×30%=57.86(万元) \01kK)  
　　进口增值税=(90+45)÷(1-30%)×17%=32.79(万元) bGkLa/?S  
　　销售环节缴纳的增值税=500×17%-32.79-20.4=31.81(万元) n w_s:  
　　销售环节缴纳的消费税=500×30%-57.86×80%=103.714(万元) &TL"Hd  
　　缴纳城建税和教育费附加=(31.81+103.714)×(7%+3%)=13.552(万元) :^U>n{
 
　　本月销售应纳税金及附加=31.81+103.714+13.552=149.08(万元)