鉴证业务的标准 Mqtp}<*@-
(一)标准的定义 ?W|IC8~d')
标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准,当涉及列报时,还包括列报的基准。 `pMI[pLZe
需要指出的是,对同一鉴证对象进行评价或计量并不一定要选择同一个标准。 ,<
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(二)标准的类型 rWs5s!l,
标准可以是正式的规定。如编制财务报表所使用的会计准则和相关会计制度;也可以是某些非正式的规定,如单位内部制定的行为准则或确定的绩效水平。 VfcQibm
(三)适当的标准应当具备的特征 nm-Y?!J
适当的标准应当具备下列所有特征: |\
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1.相关性:相关的标准有助于得出结论,便于预期使用者作出决策;
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2.完整性:完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素,当涉及列报时,还包括列报的基准; _z 5C
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3.可靠性:可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中,对鉴证对象作出合理一致的评价或计量; ed*AU,^@v
4.中立性:中立的标准有助于得出无偏向的结论; y&Hh8|'mC
5.可理解性:可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。 5#o,]tP
注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,不构成适当的标准。 [;f"',)y,
历年试题·2009年多选题(新) w;$+7
1.在确定鉴证标准是否适当时,A注册会计师应当考虑的因素有( )。 ~=mM/@
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A.中立性 B.完整性 C.相关性 D.客观性 Wu&Di8GhP
答案:ABC /nP=E
解析:注册会计师在评价标准的适当性时,应当考虑的因素是是否具备标准的特征,标准的特征是相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 g\)z!DQ]
(四)评价标准的适当性 a!K;8#xc
对于公开发布的标准,注册会计师通常不需要对标准的“适当性”进行评价,而只需评价该标准对具体业务的“适用性”。例如,在我国,会计标准由国家统一制定并强制执行。注册会计师无需评价会计标准是否适当,只需要判断责任方采用的标准是否适用于被鉴证单位即可(如小企业可以采用《小企业会计制度》)。 tp^'W7E
对于专门制定的标准,注册会计师首先要对这些标准本身的“适当性”加以评价。