第十五章 个人所得税法第一节 纳税义务人(熟悉)
x#}{z1op9 PEPf=sm 税法规定,中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员,下同)和港澳台同胞,为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准,又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
!uSG 1j"y evGUl~</~ 一、居民纳税义务人
,O`~ D~$ 对在中国境内无住所的个人,均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日,均按1天计算其在华实际逗留天数。
n>W*y|UJ 对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人,对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按半天计算为在华实际工作天数。
+MyXIWmD 个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
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第二节 所得来源的确定(了解)
Eh&-b6: 来源于中国境内的所得有:
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JBG (一)在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职,受雇而取得的工资、薪金所得。
q.!<GqSgb (二)在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。
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T$ O| (三)在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。
}fh<L CwTi (四)个人出租的财产,被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。
X{ f#kB]w (五)转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权,以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。
Y>Fh<"A|$ (六)提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权,以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。
0$=w8tP) (七)因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。
m aOt/- (八)在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所得;参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得;购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。
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(九)在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品,取得的稿酬所得。
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-Jr 【例题·单选题】(2002年考题)韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派,来华从事设备安装调试工作,在华停留60天,期间取得境外公司支付的工资40000元,取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )。
L)X[$: A.4000元
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B.5650元
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! C.9650元
u#nM_UJe D.10250元
OQiyAyX DC(u,iW%6 【答案】A
GS+Z(,J>= 【解析】境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日,境内所得境外支付部分免税,应纳税额=20000×20%=4000元。
og`K!d~ $3]]<oH 第三节 应税所得项目(熟悉)
@7`=0;g 应税所得项目体现了个人所得税征税范围,目前共 11项。
Sy"!Q%+| I6Ga'5bV 一、工资、薪金所得
Ot;)zft 工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
;VS$xnZ 注意的问题:
[Zne19/ 1.免纳个人所得税。
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