第六节 出口应税消费品退(免)税(熟悉)
>2[nTfS 一、基本规定:
\\{+t<?J j]5mzz~ K|^'`FpPO 【例题·判断题】(2007年)企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税,凡划分不清适用税率的,一律从低适用税率计算应退消费税税额。( )
Z:3SI$tO 【答案】√
f&ri=VJY\T 【解析】符合规定,纳税人划分不清适用税率的,征税从高,退税从低。
`+?g96 2(5<Wj" 二、生产企业出口应税消费品:
M*n@djL$\~ k/]4L!/ T 【例题·计算题】外商投资举办的摩托车生产企业,2007年2月份生产经营情况如下:
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S (1)外购原材料,支付价款480万元、增值税81.6万元,取得增值税专用发票;支付运输费用48万元,取得运输单位开具的普通发票;
2T >K!jS (2)向国外销售摩托车800辆,折合人民币400万元;在国内销售摩托车300辆,取得不含税销售额150万元;
v"3($?au0 (3)发生意外事故,损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元),本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;
ZA {T0: (注:增值税税率17%、退税率13%;消费税税率10%)
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a- 要求:按下列顺序回答问题:
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I (1)计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和;
T2/lvvG wu53e= / 【答案】计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和;
e$=UA% =81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)
6L}}3b h =81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(万元)
wcW8"J'AH (2)计算该企业12月份应缴纳的增值税;
<A+n[h L$rMfeS 【答案】当月应缴纳增值税=150×17%-63.65=-38.15(万元)
\:vHB! 2E (3)计算该企业12月份应退的增值税;
{.mPe| yuA+YZ 【答案】当月应退增值税:
f:hsE 当月免抵退税额=400×13%=52(万元);
).l`N&_peM 当月应退增值税=38.15万元
XMpa87\ (4)计算该企业12月份应缴纳的消费税。
TpIx!R9 pB0p?D)n 【答案】12月份应缴纳的消费税=150×10%=15(万元)
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M 二、外贸企业出口应税消费品:
Z\. n6 【例题·单选题】(2005年)某外贸公司2004年3月从生产企业购入化妆品一批,取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元,支付购买化妆品的运输费用3万元,当月将该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为( )。
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A.7.5万元
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rC B.8.4万元
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