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[知识整理]2009年注册会计师考试第一章税法概论复习笔记二 [复制链接]

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离线yoyo

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-13

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六.我国税收的立法原则　　这里，主要是在掌握公平原则的含义。
　　【示例】
　　下列关于税法中公平原则的表述中，正确的是( )。
　　A.在税负能力上，公平原则可归结为量能负原则
　　B.土地增值税上关于土地级差收入的处理，符合公平原则的要求
　　C.不同地区、行业间及经济成分之间的实际税负，应当尽可能公平
　　D.税收立法过程要公开化，让广大公众及时了解税收立法的全过程
　　【答案】ABC【解析】公平主要体现在三个方面：(1)从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。(2)从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。(3)从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。选项D属于原则性与灵活性相结合的原则的内容，故排除。
　　七.我国税法的制定与实施
　　【示例】
　　1.在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会常务委员会通过的法律包括( )。
　　A.企业所得税法
　　B.个人所得税法
　　C.税收征收管理法考试大论坛
　　D.关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定
　　【答案】CDE【解析】目前，在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会通过的税收法律是：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》;属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律是：《中华人民共和国税收征收管理法》、《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》、《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》和《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》。
八.我国税收管理体制
　　这部分内容主要分三部分：(1)税收立法权的划分;(2)税收执法权的划分;(3)税务机构的设置和税收征管范围的划分。主要准备选择题。
　　【示例】
　　1. 税收管理体制的核心内容是( )。/2001年CPA试题
　　A. 税权的划分 B.事权的划分
　　C. 财权的划分 D.收入的划分
　　【答案】A【解析】税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，故其核心是税权的划分。税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。
　　2.我国的税收立法权是按照税种类型的不同来划分的。( )
　　【答案】×【解析】我国的税收立法权是根据税收执法的级次来划分的，即立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级，这是一种传统的划分方法，能适用于任何类型的立法权。根据这种模式，有关纳税主体、税基和税率的基本法规的立法权放在中央政府，更具体的税收实施规定的立法权给予较低级政府。因此，需要指定某级政府制定不同级次的法律。
　　3.关于我国税收立法权划分的层次，下列表述中正确的是( )。
　　A.全部中央税、共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人大及其常委会
　　B.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力
　　C.经国务院授权，财政部和国家税务总局有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力
　　D.省级人民政府有开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权
　　【答案】ABC【解析】省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，在不违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，不妨碍我国统一市场的前提下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权。税法的公布，税种的开征、停征，由省级人民代表大会及其常务委员会统一规定，所立税法在公布实施前须报全国人大常委会备案。故D选项错误。