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[知识整理]2009年注册会计师考试第一章税法概论复习笔记一 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-13

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注册会计师考试第一章税法概论：税法概论共分六节，在最近三年试题中分值不大(1～2分)，以客观题形式出题。重要考点为：(1)税收法律关系中主体的地位具有平等性;(2)税法的构成要素;(3)我国现行税种的立法级别;(4)我国税法的制定与实施;(5)我国税收管理体制。　　一.税法概念
　　【示例】
　　税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。( )。/2004年CPA试题来源:考试大网
　　【答案】×【解析】税法调整的是国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范,而不是调整税务机关与纳税人关系,税务机关只是代表国家行使征税职权。
　　二.税收法律关系
　　【示例】
　　1.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。 ( ) /1999年CPA试题
　　【答案】×【解析】权利主体是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，既包括代表国家行使征税职权的税务机关，也包括履行纳税义务的法人、自然人和其他组织等;权利客体是权利主体的权利与义务所共同指向的对象，即征税对象。
　　2.税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。 ( )/1995年CPA试题
　　【答案】×【解析】税收法律关系也是由主体、客体和内容三个要构成的。其中，权利主体还包括海关和财政机关。
　　3.在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。( )/2002年CPA试题
　　【答案】×【解析】由于征纳双方之间还有一层管理者和被管理者的关系，故征纳双方法律地位平等，但权利、义务并不对等。
　　三.税法的构成要素
　　【示例】
　　1.下列各项中，表述正确的是( )。/2005年CPA试题
　　A.税目是区分不同税种的主要标志
　　B.税率是衡量负轻重的重要标志
　　C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
　　D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
　　【答案】B【解析】(1)征税对象是区分不同税种的主要标志。故A选项错误。(2)纳税人还包括其他组织，故B选项错误。(3)征税对象还包括行为。故C选项错误。
　　2.中国现行税制中采用的累计税率有( )。/1998年CPA注会
　　A.全额累进税率 B.超率累进税率
　　C.超额累进税率 D.超倍累进税率
　　【答案】BC【解析】超率累进税率适用于土地增值税，超额累进税率适用于个人所得税中的工资薪金所得和个体户生产经营所得这两个税目。
四.税法的分类
　　【示例】
　　1. 按( )不同，可以将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税。
　　A.征收管理体制 B.征税对象
　　C.计税标准 D.收益额
　　【答案】B【解析】按征税对象的不同，税法分为流转税法、所得税法、财产行为税法和自然资源税四大类。
　　2.按照税收的征收权限和收入支配权限分类,可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中,属于中央税的税种是( )。
　　A. 车船使用税　　B. 土地增值税
　　C. 车辆购置税　　D. 车船使用牌照税
　　【答案】C【解析】中央税包括关税、消费税、海关代征的进口环节的增值税、车辆购置税，故选C项。其余选项为地方税。
　　3.按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分为税收实体法和税收程序法。( )
　　【答案】×【解析】按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分为税收基本法和税收普通法;按照税法的职能作用不同，税法可分为税收实体法和税收程序法。
　　4.中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。( ) /1998年CPA试题
　　【答案】×【解析】我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理程序法共同组成。
　　五.税法与其他法律的关系
　　这里，主要是了解税法与宪法和民法的关系问题。
　　【示例】
　　下列说法中，正确的是( )。
　　A.政府的征税权由宪法授予
　　B.税法在调整税收征纳关系时明显带有国家意志和强制的特点
　　C.当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款
　　D.某些交易行为符合民法的原则规定，但不符合税法的要求时，应该以民法为准
　　【答案】ABC【解析】(1)《宪法》第五十六条规定： “中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”此条规定是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。故选A项。(2)税收征纳关系不是商品的关系，因此，税法的调整方法要采用命令和服从的方法。故B得选。(3)在涉及税收征纳关系的问题时，某些交易符合民法中规定的“民事活动应遵循启愿、公平、等价有偿、诚实信用”的原则，但是违反了税法规定，应该按照税法的规定对这种交易做相应的调整。故排除D项。