「提问内容」 张老师在讲摊余成本时，说资产负债表日，已摊的部分调增或减去，如：债券面值1000万，开始确认时为1100万，应累计往下减；若面值1000万，购买时花950万，是折价，应往上加。P64页，例3-12，是折价方式购买的，为什么期初摊余成本+本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）-本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）？ V ^< Zs//7
我哪里理解错了呢？麻烦老师帮我分析一下，我对摊余成本一直很晕！谢谢 DDe`Lb%%
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「解答」学员你好： 1、根据摊余成本需要扣减的项目，可以知道：期末金融资产的摊余成本＝期初摊余成本＋本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）－本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）－减值准备。不管是折价还是溢价，都是这个计算式。 2、以折价为例，摊销是要往上加的，折价的时候“计提的利息收入”（即投资收益）是大于“本期收到的利息”的，所以摊余成本是一路变大的，向面值靠近的。而溢价的话，就相反了，本期计提的利息要小于收到的利息，摊余成本一直变小，也是向面值靠近的。通俗的说，折价就是为以后少收到利息而先获得的补偿（价格上的优惠），因为日后按实际利率（市场利率）来计算，我要获得的应该是“投资收益”的数，可是实际上我按照票面利率只能从发行方获得“应收利息”（票面利息）的数，少获得了。如有问题欢迎继续交流！ |Q$Dj!!1P
