「提问内容」 一、402页中，例2题中给定2008年实现净利润340万元，，403页中（3）抵销分录2008年，未分配利润：1800+340*0.9-40-100 意思是净利润减去盈余公积再减去调减的公允价值，但是教材26章中是没减去盈余公积，直接减去调减的公允价值，405页的例4中净利润中也没有减去盈余公积，到底该怎样做？ {a ]u
二、402页右面倒数第11行中公允价值变动调整长期股权投资账面价值时2009年：100*75%*90%，而教材26章并没调整所得税，405页中右侧中间4）调整资本公积也未考虑所得税影响，在做题中怎样判断？ ccT
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「解答」 K/_ "ybR7
您好！ u/ri
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一、402页中，例2题中给定2008年实现净利润340万元，，403页中（3）抵销分录2008年，未分配利润：1800+340*0.9-40-100 意思是净利润减去盈余公积再减去调减的公允价值，但是教材26章中是没减去盈余公积，直接减去调减的公允价值，405页的例4中净利润中也没有减去盈余公积，到底该怎样做？ N]-skz<v
教材中为了简单起便，没有考虑子公司计提的盈余公积，实际上子公司在个别报表上是按照当年实现的利润计提了盈余公积的，所以抵消的时候要把提取的盈余公积增加子公司的盈余公积-本年，减少子公司的年末未分配利润。例题4中也考虑了子公司计提的盈余公积的。您可以再看一下。 K5F;/ KR"
二、402页右面倒数第11行 中 公允价值变动调整长期股权投资账面价值时2009年：100*75%*90%，而教材26章并没调整所得税，405页中右侧中间4）调整资本公积也未考虑所得税影响，在做题中怎样判断？ h)^|VM
教材中是所有的所得税都没有考虑的。而做题的时候一般母子公司内部的事项是要考虑所得税的。 LTuT"}dT[
本题中公允价值变动100万元，子公司考虑所得税后资本公积的最终变动数为100*（1-25%）=75万元。 QZJnb%
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而例题4中的表达是子公司因公允价值变动而计入资本公积的数额为500万元，也就是500万元是剔除所得税影响后计入资本公积的最终数额。其子公司公允价值的变动金额为500/75%. eQ*zi9na
祝您学习愉快！ P 1
