多项选择题 tY%c-m
1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下: p4HX83y{
(1)10月5日,购入A原材料一批,支付价款 702万元(含增值税),另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品,无法以其他原材料替代。 ]W-:-.prh
(2)12月1日起,开始为乙公司专门制造一台B产品。至12月31日,B产品尚未制造完成, 共计发生直接人工82万元;领用所购A原材料的60%和其他材料60万元;发生制造费用120万元。在B产品制造过程中,发生其他材料非正常损耗20万元。 xr)kHJ:v
甲公司采用品种法计算8产品的实际成本,并 于发出B产品时确认产品销售收入。 GwW!Q|tVz=
(3)12月12日,接受丙公司的来料加工业务,来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日,来料加工业务尚未完成,共计领用来料加工原材料的40%,实际发生加工成本340万元。 &xrm;pO
假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。 }c%QF
(4)12月15日,采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批,销售价格(不含增值税,下 同)为200万元,成本为160万元。同日,甲公司开具增值税专用发票,并向丁公司收取货款。至12月31日,丁公司尚未提货。 _%z)Y=Q
(5)12月20日,发出D产品一批,委托戊公司以收取手续费方式代销,该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费,并在应付甲公司的款项中扣除。 ?<xGO@b
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12月31日,收到戊公司的代销清单,代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%,销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。 mcp}F|ws
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(3)题。(2009年新制度考题) ,MuLu,$/
(1)下列各项中,作为甲公司20×8年12月31 u|O5ZV-cd
(1)资产负债表存货项目列示的有( )。 )k <ON~x
A.尚未领用的A原材料 >Y)jt*vQ
B.尚未制造完成的B在产品 { S4?L8
C.尚未提货的已销售C产品 osPX%k!yw
D.尚未领用的来料加工原材料 vr=iG
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E.已发出但尚未销售的委托代销D产品 SDDs}mV
(2)下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中,正确的有( )。 9IC"p<
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A.A原材料取得时按照实际成本计量 tezsoR!.ak
B.领用的A原材料成本按照个别计价法确定 m:II<tv
C.发生的其他材料非正常损耗计入B产品的生产成本 ~*THL0]~
D.来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本 "7Zb)Ocb
E.为制造B产品而发生的制造费用计入B产品的生产成本 :=UeYm
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(3)下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产账面价值的表述中,正确的有( )。 X2q$i
A.B在产品的账面价值为634万元 K(Zd-U
B.A原材料的账面价值为240万元 WLv( K_3Y
C.委托代销D产品的账面价值为480万元 L?4c8!Q
D.应收戊公司账款的账面价值为280万元
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E.来料加工业务形成存货的账面价值为500万元 m"X0Owx
【答案】(1)ABE; p\b:uy6#
(2)ABDE; l J;wl|9
(3)CD。 :$dGcX}
【解析】 b3<<4Vf
(1)选项C,尚未提货的已销售c产品,销售成立,风险报酬已经转移,应作为购货方的存货;选项D,来料加工原材料,应该作为委托方资产负债表上的存货列示。 G@
BrU q
(2)选项C,发生的其他材料非正常损耗不计入存货成本。
VG q'
(3)选项A错误,B在产品的账面价值=82+[702/(1+17%)+20]×60%+(60-20)+120=614(万元);选项B错误,A原材料的账面价值为=[702/(1+17%)+20]×(1-60%)=248(万元);选项c正确,委托代销D产品的账面价值=600×(1-20%)=480(万元);选项D正确,应收戊公司账款的账面价值=250×(1+17%)-250×5%=280(万元);选项E错误,来料加工业务形成存货的账面价值为加工成本340万元。 <y(>z*T;
2.下列各项与存货相关的费用中,应计入存货成本的有( )。(2007年考题) YJ.'Yc
A.材料采购过程中发生的保险费 l4|bpR Cp
B.材料入库前发生的挑选整理费 9@:H9"w
C.材料入库后发生的储存费用 9\R:J"X
D.材料采购过程中发生的装卸费用 Rfeiv
E.材料采购过程中发生的运输费用 `f8{^Rau
【答案】ABDE !+JSg uy
【解析】材料入库后发生的储存费用应计人当期管理费用。 r-H~MisL
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