审计责任往往是伴随审计风险而产生的。审计风险一般是指审计部门和有关人员在审计工作中由于重大的审计误差,导致有关审计意见、结论或评价出现错误的可能性,而审计部门和人员对所发表的审计意见、结论或评价要承担的责任即为审计责任。内部审计工作由于受审计人员素 Qz$nWsD
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审计责任往往是伴随审计风险而产生的。审计风险一般是指审计部门和有关人员在审计工作中由于重大的审计误差,导致有关审计意见、结论或评价出现错误的可能性,而审计部门和人员对所发表的审计意见、结论或评价要承担的责任即为审计责任。内部审计工作由于受审计人员素质、审计方法程序、审计环境、审计项目本身等因素的制约,决定了审计风险的客观性,由此会形成内部审计责任,内审人员虽然不能完全消除审计责任,但是可以通过努力,控制审计风险,达到减轻审计责任的目的,特别是减轻或避免过失责任。 t/3qD
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一、要制定周密的审计工作方案 hVd_1|/X
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审计工作方案是实施审计的具体计划安排,它既是提高审计效率和进行审计质量控制的重要环节,也是考核审计人员完成审计任务情况和认定审计责任的依据。工作方案应按一定的审计标准和业务规则来制定,将所有重点审计事项载入审计方案,列出审计程序。时间预算及执行人员,做到规范化。不能因为是内部审计而简化方案的内容,更不能省略方案的制定。同时还要事先考查审计风险。这是内部审计容易忽视的一个方面。当然,审计方案不是一成不变的,在现定方案执行审计时,当出现新问题或审计环境发生变化时,就应修改方案。只要审计人员按审计方案和一般公认审计标准实施了全部审计程序,一般就认为完成了审计职责,不需要承担查出所有违纪违规问题的责任。由此可见,审计方案的完善与否对审计责任具有极为重要的意义。 MvaX>n!o
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二、注重审计证据的充分性、适当性 Y&DoA0/y
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审计过程中的大量工作是获取审计证据,用以证实或否定被审计单位经济活动的真实性、合法性和效益性,为形成审计意见提供依据,所以,审计证据的质量直接影响审计质量。高质量的审计证据可以降低审计风险,减轻审计责任。审计证据的收集可以从实物证据、书面证据、口头证据和情况证据等方面入手,审计证据的质量可以从充分性和适当性两方面来把握。 um( xZ6&m
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