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[知识整理]答疑精华——应纳税所得额的问题 [复制链接]

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离线yoyo

财务总监

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-04) —

问：比如一题，一企业税前利润为28800，资产负债表日后发生相关事项，1，交易性金融资产公允价值上升20，但是由于谨慎原则，企业没有确认公允变动。2，7月1日内部研发的无形资产100都确认无形资产，但其中10是研究阶段支出，90是符合条件的资本化支出，可使用5年。3，企业当期影响税前利润增加的是1081，其他可抵扣的暂时性差异300，发生的其他应纳税暂时差异200.尚未确认暂时差异的所得税影响。　　　　　　　　　　　　　　　　　
    应缴所得税=（调整后的税前利润29881-20-（90-90 /5*6 /12）+300-200）*0.25　　　　　　　　　　　　　　　　　
    1，为什么要用调整后的税前利润啊？不可以直接用没有调整的税前利润来调整嘛？　　　　　　　　　　　　　　　　　
    2，-（90-90 /5*6 /12）这个数据是表示什么的啊？为什么要考虑这个呢？+300-200是什么意思啊？　　　　　　　　　　　　　　　　　
    递延所得税负债发生额=20*0.25+（90-90 /5*6 /12）*0.25+200*0.25.为什么有（90-90 /5*6 /12）这个啊？什么意思啊？

    答：　1，为什么要用调整后的税前利润啊？不可以直接用没有调整的税前利润来调整嘛？因为没有调整的税前利润是会计确认的利润，是按会计准则计算而来的，但在有些方面可能与税法不一致，这种情况下，税法不认可会计的税前利润（严格的称法应当叫“利润总额”）。由于税法的刚性规定，所以，必须对会计利润总额进行调整，将其调整为应纳税所得（即您所说的“调整后的税后利润”）
2，-（90-90 /5*6 /12）这个数据是表示什么的啊？为什么要考虑这个呢？+300-200是什么意思啊？ +300对可抵扣暂时性差异的调整。例如，本期会计确认资产减值损失300,但税法不允许税前扣除，该可抵扣暂时性差异就要调整增加应纳税所得，所以是“＋” -200是对应纳税所得的调整。例如，本期会计确认交易性金融资产公允价值上升200,但税法对于该　公允价值上升产生的损益不需纳税，所以是“－” 式中“（90-90 /5*6 /12）”内容，老师认为不是很正确，可能您给出的题目并不完全。
３、递延所得税负债发生额=20*0.25+（90-90 /5*6 /12）*0.25+200*0.25。为什么有（90-90 /5*6 /12）这个啊？什么意思啊？这个问题请您参照老师对于上面的＋300-200的答疑来理解。这位学员，欢迎您提出学习中的问题。从您提出的问题来看，老师建议您先搞懂课本的例子，加深对于暂时性差异等基本概念的理解。