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[知识整理]答疑精华——实质性程序的具体措施 [复制链接]

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离线yoyo

财务总监

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-13

— 本帖被阿文哥从学审计移动到本区(2012-07-04) —

问：教材227页，1，将财务报表与其所依据的会计记录相核对，这里的会计记录具体指哪些？
2，检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他会计调整，这里会计分录和会计调整又是指哪些？如何与“1，将......会计记录相核对”中的会计记录相区分？
3，实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序，还应当包括与财务报表编制完成阶段相关的审计程序。老师说前者是针对认定层次的，后者是针对财务报表层次的。问题是认定层次也包括了列报啊，所以我觉得不能这样理解。我认为将财务报表完成阶段的实质性程序单列只是起强调作用，它是包含在前面所谓的细节测试和实质性分析程序中的。因为只要保证了交易正确、余额正确、列报正确，整张报表就正确了。请问老师是怎么看的？
4,内部控制重大缺陷是否属于特别风险？管理层凌驾与控制之上呢？还有管理层操纵会计记录？

谢谢作答！

答：1.这里的会计记录具体指的是有关明细账和总账记录。2.这里的会计分录和会计调整指的是具体记账凭证上所做的会计分录。3.范老师的意思是财务报表编制完成阶段是站在财务报表整体上来实施的所以就是财务报表层。您的理解“认定层次也包括了列报”是正确的，但是范老师说的是“财务报表层”。您说的“只要保证了交易正确、余额正确、列报正确，整张报表就正确了”观点不是很正确，因为如果控制环境薄弱的话，相关的资料不真实即使勾稽关系正确，财务报表也可能存在重大错报。