[知识整理]2008年审计师考试复习材料：总论（4） [复制链接]

四．按审计的时间分类 ,WKWin  
u]uUm1Er  
1．按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。 YM`I&!n  
KB\A<(o,  
(1)事前审计 o6@`aU  
z7PmyU >  
事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。 BM+>.  
8ED}!;ZU  
(2)事中审计 O V+|j  
ndE"v"_H  
事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。 z"PU`v  
^*@D%U  
(3)事后审计 FhAYk  
[Q:C\f]  
事后审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计。 7&>==|
gt  
&~MM\,KML  
2．按实施审计的周期分类 '#ow9w+^  
>713H!uj  
可以将审计划分为定期审计和不定期审计。 }P(<]UF  
:vWixgLg  
(1)定期审计 %'
3Y?d  
` &{  
定期审计是指审计机构按照预先规定的周期进行的审计。审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。 |k[ hk  
{@*l,[,5-  
(2)不定期审计 .EXxNB]%Y&  
C%T$l8$  
不定期审计是指审计机构没有预先确定周期，而是根据特殊需要临时安排的审计。 *3s,~<''%  
V=-hqo(  
3．按审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计、继续审计和后续审计。 $:!L38[7$  
[`/d$V!e  
(1)初次审计 [qHt N.  
hG!|
ts  
初次审计是指审计机构对被审计单位第一次进行的审计。 ^>/] Qi  
p/4}SU  
(2)继续审计 f)9{D[InM^  
kgGMA 7Jy  
继续审计是指审计机构对被审计单位实施初次审计以后的各年度所进行的历次审计。 -D^.I
 

_fmOTz G  
!`qw"i  
'joE-{  
(3)后续审计 =+>^:3cCQ  
GW~ZmK  
后续审计是指审计机构对被审计单位执行审计决定的情况所进行的追踪审计。 d.:.
f_|  
cK _:?G  
3^2P7$W=   
<v+M~"%V  
例题：在下列关于审计机关后续审计的说法中。正确的是： &?(472<f**  
T.B}k`$  
A．后续审计就是定期审计 ?<h|Q~JH  
:(Uz`k7   
B．后续审计就是继续审计 dePI&z:  
RAY.]:}jr
 
C．后续审计就是报送审计 rG"QK!R5  
AiOz1Er  
D．后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计 Ua\<oD79]  
FTT=h0t  
答案：D D4;6}gRC  
-$@4e|e%a  
yaWHGre  
wfY]J
0l  
五．按执行审计的地点分类 eW.[M?,  
b_%W*Q  
按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计。 )uxXG`,h  
|:G`f8
q9  
1．就地审计。就地审计是指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。 e}bY 9  
O$$$1VHYo  
2．报送审计。报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。 fNNi
k7  
Qu6Q)dZ<  
,W:Bh$%  
>7j(V`i"y  
   例题：(2006年试题) "u.4@^+i  
bP3S{Jt-|  
    被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是： =[x @BzH  
w?Nx^)xX  
A ．就地审计                                B ．报送审计 Tj_~BT  
&. `/ln  
C ．定期审计                                D ．详细审计 !Q" 3B6 86  
x39 n7+j4  
答案： B B%^ $fJ|  
D`fi\A  
ZW>?y$C+  
}
5{#f`Ca6  
六．按审计的组织方式分类 }Pf7YuUZZ  
n3LCQ:]Tf  
按审计的组织方式，可以将审计划分为授权审计和委托审计。 2}HS`) /  
DX)T}V&mP  
1．授权审计。授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施。 5p5S_%R$e  
Fm,}sP"Qx  
授权审计必须符合下列要求： wD'LX  
-f!oq7U  
一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系； 1> wt  
wU=@,K  
二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权；三是授权审计的事项必须是法律允许的事项，对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。 ' *x?8-KP  
'.&z y#  
2．委托审计。委托审计是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为。这种审计在实践中分为两类：一类是没有隶属关系的审计机关之间的委托，这种委托可以是办理某一审计事项，也可以是办理与审计事项有关的调查或核实等；另一类是审计机关将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和作出审计决定。 qGgqAF#B  
Gkq<?q({t  
#w<:H1,4
 
+ysP#uAA  
例题：下级审计机关对上级审计机关授权的审计项目实施审计后．应提出审计意见和作出审计决定。 ]/C1pG*o  
c7$U0JO  
答案：√ kH10z~(e