经营活动 pDlh^?cux
!+H=e>Y6
经营活动的现金流量是来自经营业务活动的现金。每个企业都应尽力获得稳定的经营活动现金流量。因此本项目是现金流量表中关键的一项。 "FaG5X(
[M2,bc8SJV
经营活动现金流量可以作为单独的净额在现金流量表的开头列示。或者企业可以通过报告下列项目的总额来提供更多的信息: 9=I(AYG{m
/BVNJNhz
● 从客户处收取的现金: q#PGcCtu
y\@;s?QL
● 向供应商支付的现金: N_r*Ig
k 9Kv
● 支付给员工:或以员丁的名义支付的现金; $(}kau
);;UNO21+
● 其他现金支出。 VPg`vI$(X
H$ xSl1>E
分析 G$4lH>A&
.?S#DS )
经营收入和来自经营活动的净现金金额是不同的,主要有3个原因: J\
ld[]f*RuW
● 折旧: $YaL3n
tQJ@//C\z
● 固定资产出售的利润或损失: <z)MV
oa
4[.-
a&!}
● 营运资金变动。 xyz-T1ib
O,JthlAV4
折旧是一项需从利润中扣除的费用,是一项由于使用固定资产而分配给该期间的成本。它是一项名义或字面上的成本,并不代表一种现金流量。因此,净现金流入量比经营活动的收益要高,高出的金额为折旧费用的数额。 sS(^7GARa
jO:<"l^+u
当企业处置固定资产时,它会报告该项处置所取得的利润或损失。这一数额是销售价格与固定资产处置时其在企业会计记录中的账面价值的差额。例如,如果固定资产的账面净值为3.8万美元,以5万美元的价格售出,则该项销售的利润为1.2万美元。经营收益将包括这项1.2万美元的利润。而这项销售的现金收入却是5万美元,而非1.2万美元。因此,在现金流量表中,固定资产处置收益应从经营收益中减除,因为它不是一项经营活动的现金收入。同理,固定资产处置损失应被加回。 !1"~tA!+p=
{Rw~G&vQ
营运资金(存货、应收账款及应付账款)变动对现金流量的影响已经在第四章的现金流循环中做出了解释。当存货和应收账款增加时,或应付账款减少时,现金流入量将会低于经营收益。而存货及应收账款的减少,如同应付账款的增加一样,将会使现金流入量高于经营收益。例如,如果一家企业的经营收益为50万美元,但存货和应收账款增长了2.3万美元,则经营活动所收到的现金将会比经营收益低2.3万美元。 K{>O.5
流动性资源的管理 T:.J9
e@^}y4
C
G';oM;~/|
流动性资源被准则定义为可随时处置的价值的储备,即: (DKpJCx
PD/JXExK
● 报告主体处置该项资源后不会减少或破坏其经营业务; +bf%]
NnHM$hEI"U
并且它具有以下特征之—: p7H*Ff`
#^#)OQ
q]
● 可随时转化为等于或接近其账面金额的确定数额的现金; bJB:]vs$
~?b(2gn
● 在活跃的市场中进行交易。 D|-]"(2i
S8,+6+_7
在流动性资源管理中的现金流入量包括: $9QVl
cS ];?tqrA
● 从短期银行存款中提款: "?qu(}|
6u:5]e8
● 处置或兑现作为流动性资源持有的其他投资的现金流入量。 _9
Gy`
'OX6eY5
在流动性资源管理中的现金流出量包括: sCRBKCR?
9
'5,V{pj
● 将现金存入短期银行存款: q9WSQ$:z8
(uV7N7 <1
● 为取得作为流动资源持有的其他投资的现金流出量。 P<4jY?.
=C3l:pGMB;
每个主体都应说明其流动资源包括哪些内容及该项政策变动情况。 V">Uh@[J_
Gh{k ~/B
报表附注 =h_4TpDQ
T.`%1S
现金流量表必须带有附注以提供更详细的信息,使其更易于理解,并且有助于报表阅读者理解现金流量与利润的关系,以及企业的财务状况自上一年度以来是如何变动的。 KP<J~+_ik
&