[求助问答]求助可供出售金融资产的会计处理 [复制链接]

求助！可供出售金融资产的公允价值变动在处置日的会计处理，如何将资产负债日计入所有者权益的公允价值转入投资损益？ o#IWH;ck.  
3．处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。 3iiOxg?j  
【例2—8】乙公司于20×6年7月13日从二级市场购入股票1 000 000股，每股市价15元，手续费30 000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。 ezd@>(hJ  
乙公司至20×6年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16元。 lqKwjJtX  
20×7年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用30 000元。假定不考虑其他因素，乙公司的账务处理如下： YC}$O2  
（1）20×6年7月13日，购入股票： hy:K) _   
借：可供出售金融资产——成本              15 030 000 73M;-qnU  
    贷：银行存款                              15 030 000 $ P&27  
（2）20×6年12月31日，确认股票价格变动： H/ub=,Ej*  
借：可供出售金融资产——公允价值变动         970 000 &J=x[{R  
    贷：资本公积——其他资本公积                 970 000 s_,&"->  
（3）20×7年2月1日，出售股票： !v3wl0  
借：银行存款                              12 970 000 H{;8i7%  
    资本公积——其他资本公积                 970 000 ||?wRMV  
    投资收益                               2 060 000 BCHI@a  
    贷：可供出售金融资产——成本              15 030 000 Rh7=,=u  
                        ——公允价值变动         970 000 >2)!w  
问题：公允价值变动不是要转入投资损益吗？可是书本上的为什么不转出

【例2—10】20×1年5月6日，甲公司支付价款10 160 000元（含交易费用10 000元和已宣告但尚未发放的现金股利150 000元），购入乙公司发行的股票2 000 000股，占乙公司有表决权股份的0.5％。甲公司将其划分为可供出售金融资产。其他资料如下： 8%9OB5?F6  
（1）20×1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利150 000元。 jfrUOl'l  
（2）20×1年6月30日，该股票市价为每股5.2元。 2!Ex55  
（3）20×1年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股5元。 >:P3j<xTv  
（4）20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利40 000 000元。 8 _[f#s`)  
（5）20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。 UJF }Ye  
（6）20×2年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将该股票全部转让。 FJ&zU<E  
假定不考虑其他因素的影响，甲公司的账务处理如下： ? 5 V-D8k  
（1）20×1年5月6日，购入股票：   s/
'gl  
借：应收股利                                 150 000 ( ]o6Pi  
    可供出售金融资产——成本              10 010 000 P.1iuZ "w  
    贷：银行存款                              10 160 000 [G|2m_  
（2）20×1年5月10日，收到现金股利： X]*W +  
借：银行存款                                 150 000 PZl(S}VY  
    贷：应收股利                                 150 000 |wj/lX7y  
（3）20×1年6月30日，确认股票的价格变动： _V|'iz9.  
借：可供出售金融资产——公允价值变动         390 000 ?0Ca-T Rz  
    贷：资本公积——其他资本公积                 390 000 I@q>ES!1H  
（4）20×1年12月31日，确认股票价格变动： V1;Qt-i  
借：资本公积——其他资本公积                 400 000 i&FC-{|Z  
    贷：可供出售金融资产——公允价值变动         400 000 L=}U
ApK  
（5）20×2年5月9日，确认应收现金股利： c#;LH5KI  
借：应收股利                                 200 000 \9k{"4jX\  
    贷：投资收益                                 200 000 &f qmO>M  
（6）20×2年5月13日，收到现金股利： vR~*r6hX8  
借：银行存款                                 200 000 I_ .;nU1xA  
    贷：应收股利                                 200 000 Tm^zoVi
 
（7）20×2年5月20日，出售股票： jIc;jjAF  
借：银行存款                               9 800 000 IJXH_H_%*  
    投资收益                                 210 000 hOMFDfhU  
   可供出售金融资产——公允价值变动   ddHIP`wb  
  贷：可供出售金融资产——成本              10 010 000 l7J_s
?!j  
     资本公积——其他资本公积 NI s 4v(!  
这里的：可供出售金融资产——公允价值变动 10 000，要不要转入投资损益要，书上为什么没有，是不是错了呀？

书上没有错。 Ft.BfgJ$  
借：银行存款                              12 970 000 4+k:j=x  
    资本公积——其他资本公积                 970 000 Z#MODf0H@  
    投资收益                               2 060 000
S s`0;D1  
    贷：可供出售金融资产——成本              15 030 000 '/ &"  
                        ——公允价值变动         970 000 fp![Pbms.  
x(7K3(#|  
上面这一账户事实上可以拆分为： }Rux<=cd|  
/l$noask X  
借：银行存款                              12 970 000 nG%j4r ;  
投资收益                               3 030 000 \+AH>I;vO  
    贷：可供出售金融资产——成本              15 030 000-----------------------分录一 ,m b3H  
                        ——公允价值变动         970 000 -% fDfjP  
(&nl}_`7?,  
借：   资本公积——其他资本公积     970 000 T&2 3Pf1  
   贷：投资收益                               970 000----------------------------分录二 GyPN)!X@.&  
eXaDx%mM  
其中，分录一就是将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益； ? sewU9*  
分录二就是将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。 7:j #1N[p  
书上只不过是合并了这两个分录，你在具体做题目的时候按照两种方法做都是对的。 z"O-d<U5  
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