一、A公司于2007年1月1日开始研发某项研发新型技术，在研发过程中发生各种支出总计80万，其中，符合资本化条件的支出为50万元。2007年12月31日，该项新型技术未达到预定用途。按照税法规定，A企业可按上述研发支出的150%于当期加计扣除，无形资产采用直线法计提折旧，使用寿命为5年，预计无残值。A公司2007年适用的所得税税率为33%，2008年及以后各期适用的税率为25%。A公司2007年和2008年实现的税前会计利润分别为500万元和800万元。A公司在2007年及2008年没有发生其他纳税调整事项，假定无形资产从2008年1月开始摊捎 PaO- J&<
要求： O1P=#l iYX
1、确定无形资产的入账价值并做相应的会计处理 H?` g!cX
2、计算2007年的应交所得税，递延所得税余额，并做相关会计处理 !HK^AwNY
3、计算确定2008年的应交所得税、递延所得税，并做相关会计处理 ^G|98yc!'
二、甲企业当期发生研究开发支出共计5 000万元，其中在研究阶段支出1 200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2 800万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为1 000万元。所得税法规定，企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定此项无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。会计处理如下：未形成无形资产的部分：这部分应予以费用化，其金额为2 200万元，计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，账面价值可视为0；费用化的研究开发支出2 200万元，税前扣除金额为（2200×（1＋50%））3 300万元，则未来可税前扣除的金额为0，即计税基础为0。故账面价值等于计税基础，不产生差异，无需进行所得税会计处理。形成无形资产的部分：账面价值为2 800万元，未来可扣除的金额，即计税基础为（2800×150%）4 200万元，账面价值与计税基础之间的差额1 400万元，在未来期间会减少企业应纳税所得额和应交所得税。 d]wD[]
