第四章 Fx3VQ'%J
1、会计责任：建立和健全本单位的内部控制制度；保护本单位的资产安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。 cF vGpZ
2、审计责任： [[ s k
3、错误包括：：①原始记录和会计数据的计算、抄写错误；②对事实的疏忽和误解；③对会计政策的误用。 v@t*iDa?7
4、舞弊：：①伪造、编造记录或凭证；②侵占资产；③隐瞒或删除交易或事项；④记录虚假的交易或事项；⑤蓄意使用不当的会计政策。 >MP PYVn7
5、注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度，根据审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。这就是说，注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来应负审计责任。 qo.
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6、由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能做到合理确信的程度。所谓合理确信就是注册会计师不对会计报表的正确性负责。用西方审计学的话来说就是，注册会计师不是会计报表正确性的保险人和担保人，因为那是会计责任。 ? ! 1uw
7、注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。如果证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响。必要时，应征求律师的意见或取消业务约定。如果被审计单位拒绝调整，或适当披露已发现的重大错误与舞弊，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。如果无法确定已发现的错误和舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见 m/ 6oQ
8、注册会计师对被审计单位的违法行为，应同管理当局讨论，向律师请教，必要时扩大审计程序以查明事实真相。注册会计师对被审计单位的违法行为，应做如下处理：①如果违法行为对会计报表有严重影响而未做适当的会计处理和披露，注册会计师应发表保留意见或否定意见。因为这时会计报表不符合公认会计原则。②如果注册会计师不能取得违法行为的充分证据，应发表保留意见或拒绝表示意见。因为这说明审计范围受到了限制。③如果被审计单位拒绝接受审计重大违反法规行为，注册会计师应做适当的处理（包括评价、查证和处理、报告）。 IG9Q~7@
9、师法：对所：省级以上财政部门给予警告，没收，1-5；情节严重的，暂停或者撤销。 ;_Rx|~!!
10师法：对师：警告，暂停或者吊销。 8v]{ 5
11、师法：虚假审计、验资，构成犯罪的，依法追究刑事责任，造成损失赔偿” SV\x2
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12、《公司法》： 虚假：没收，1-5，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ZA9']u%EJ
遗漏：责令改正，情节较重的1-3，停业，吊销。 x(=kh%\;
13、《证券法》：买卖股票：责令处理，没收，等值。 Bgs~1E @8V
作出虚假陈述或信息误导的，责令改正，3-20；犯罪的，依法追究刑事责任。” !w)Mm P Xb
报告弄虚作假的，没收，1-5，停业，吊销，造成损失的，赔偿，构成犯罪的，依法追究刑事责任。” "!Qhk3*
14、五年以下，并处罚金。” *V" cu
15最高法院：披露人（包括专业机构）违法负赔偿责任 SpkVV/
16、如何避免法律责任：增强执业独立性（故意错）；保持职业谨慎（马虎错或过分强调效率）；强化职业监督（不监督，业务还重叠，肯定错）。 ?Y hua9
17、注册会计师避免法律诉讼的具体措施： ,-b{oS~u
（一）严格遵循职业道德和专业标准的要求 zA"D0fr
（二）建立、健全会计师事务所质量控制制度 /p%K[)T(
（三）与委托人签订业务约定书 ~AE034_N
（四）审慎选择被审计单位（被审单位要正直、对陷入困境的要注意） /e7'5 #v
（五）深入了解被审计单位的业务 !< YRocQY
（六）提取风险基金或购买责任保险（不能免除诉讼，但可减少损失） \W( p )M
（七）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
