第三章 ?MyX ii<a
１、独立审计准则的性质： 2 et7Vw
－规范执业的行为标准 hcwK i
－既对业务素质提出要求，也向社会提供质量保证 h_Q9 c
－通过审计程序体现出来 (|"K sGl
－为发表审计意见提供直接依据 hb zU?_}
２、独立审计准则的作用—赢得信任－提高质量－保护权益－促进交流 k)d LJ<EM
３、国际审计准则适用会计报表的审计，经过必要的修改也适用于其他信息的审计和相关业务 d z&8$(f,
４、只要发表审计意见为目的，应遵照执行，其他应参照执行，＊中国的规范体系还没有完成。 TDk'
５、制定所遵循的原则－务实－先易后难－接轨原则－配套原则 -AJe\ J 2
制定所要解决的矛盾－接轨与国情（三个不成熟（ｃｐａ、市场、被审单位）－规范与保护－前瞻与现实 8`kK )iC q
６、已发布２９个具体准则，１０个公告，３个指南 i\2~yXw\
７、质量控制准则：是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则而建立和实施的控制政策和程序的总称。
WOG=Uy$
８、质量控制准则的作用－对独立审计准则的保证－事务所内控的核心－生存和发展的条件９、注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度……这里的“研究和评价”包括了解、测试和评价。 pjWq I 6,
１０、事务所在制定全面质量控制政策和程序时，应当综合考虑以下因素： MAQkk%6[g
－业务规模与范围 U"af3c^2
－组织形式及业务部门设置 X^eTf-*T
－分支机构设置及区域分布情况 +
|KnO
－成本效益原则 zT*EpIa+LS
－人员素质及构成 hK&jo( V
－其他。 (%YFcE)SRS
１１、全面质量控制（７条）职业道德、专业胜任、工作委派、督导、咨询、业务承接、 "i(k 8+i K
监控（对执行情况和执行结果的实施进行监督和检查，及时发现问题，不断完善质控方针，建立健全程序，保证审计案审计准则的要求执行，使审计风险降低到可接受的水平） 8|OsVIe%
１２、项目质量控制（指导监督复核） ^ [uA^
１３、审计与质量区别（性质不同、内容不同）联系（都是规范体系中的、目的相同） 5 ZSV)$t
１４、独立性（１、经济牵连（客户和关联方）－非直接重大利益，２、任职，３、提供其他服务，４、个人及家庭关系，５、收费（比例），６、或有收费，７、物品和服务，８、资本所有权（接受投资或借款（为逃避所有权规定）），９、前合伙人（退休金不影响独立性），１０、诉讼和诉讼威胁，１１、高级职员长期关系。 g%Sl+gWdJ
１５、专业胜任能力－最低要求（不得从事不能胜任的工作；对其他。。负责；接受后续教育） ^# 9
&Rk!t
１６、技术规范（遵守．．．．．，合理运用．．．．．） ?ep93:j
１７、对客户的责任（按时按质．．．保密．．．不按成果收费） I_oJx
１８、同行的责任（不搞地域垄断．．．前任为后任提供帮助（被审单位公开更换理由）．．．其他（保持良好的工作关系；不低回；不损害；不挖墙角；会计师不在两家；不得用不正当手段争揽）． d
b'Jl^
１９、其他责任（不以个人名义；双方自主选择；不许做广告；不得强迫、理由、欺诈方式招揽；不得支付介绍费、佣金、手续费、回扣等；不得降低收费；不与其他机构合作（可聘用其他机构人员），不得允许他人借用本人或本所。 HSE9-c =
２０、职业后续教育内容（三项法规和一项技能，这里注意首要的是会计法规），我们国家的执行时间（１８０：４０，１２０：２０）
