2009年《初级会计实务》冲刺复习之会计账簿|初级会计职称--会计实务

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财务经理

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-12

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　　初级会计实务会计账簿：掌握会计账簿的内容、启用与记账规则，掌握会计账簿的格式和登记方法，掌握对账结账和错账更正方法，熟悉会计账簿的种类、会计账簿的更换与保管。
　　一、熟悉会计账簿的分类

　　(1)账簿按用途的不同，会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿

　　备查账簿：它不是根据会计凭证登记的账簿;同时不记录金额。如：经营租入的固定资产登记簿、应收票据贴现的备查账等。

　　小型经济单位，业务简单，总分类账不多，为简化工作，可以把序时账簿与分类账簿结合起来，设置联合账簿

　　(2)账簿按账页格式的不同，会计账簿可分为两栏式、三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿

　　三栏式账簿：一般适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账。

　　多栏式账簿：一般适用于收入、成本、费用类的明细账，如：管理费用明细账、生产成本明细账、制造费用明细账等。

　　数量金额式账簿：一般适用于具有实物形态的财产物资的明细账，如：原材料明细账，库存商品、产成品等明细账。

　　(3)账簿按外型的不同，会计账簿可分为

　　订本式账簿――――一般适用总分类账、现金日记账和银行存款日记账

　　活页式账簿―――――一般适用明细分类账

　　卡片式账簿―――――一般只对固定资产的明细账采用卡片账
　　二、掌握会计账簿的内容、启用与记账规则
　　1. 会计账簿的内容、启用

　　2、账簿的登记要求

　　注意：
　　(1)账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

　　(2)登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。

　　(3)下列情况，可以用红色墨水记账：

　　①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;

　　②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;

　　③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;

　　④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

　　(4)各种账簿

　　(5)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0’表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

　　三、掌握会计账簿的格式和登记方法

　　(1)现金日记账的格式有三栏式和多栏式两种。对于规模较小，经济业务不多的企业，使用普通日记账程序简便，可根据经济业务直接登记，设普通日记账一般可不再做记账凭证。

　　(2)总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

　　(3)明细账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。

　　不同类型经济业务的明细账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。

　　三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款、应交税费等

　　多栏式明细账适用于成本费用类科目的明细核算。

　　数量金额式明细账如原材料、库存商品

　　横线登记式明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。

　四、掌握对账、结账和错账更正方法
　　1、会计对账工作的主要内容包括：

　　账证核对：会计期末如果发现账证不符，还有必要重新进行账证核对，但这时的账证核对是通过试算平衡发现错误之后再按一定线索进行

　　账账核对。账簿之间的核对包括以下内容：

　　(1)核对总分类账簿的记录(这项核对工作通常采用编制"试算平衡表"来完成;

　　(2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对;

　　(3)总分类账簿与序时账簿核对;

　　(4)明细分类账簿之间的核对。

　　账实核对。核对内容主要包括：

　　(1)现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符;

　　(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符;

　　(3)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符;

　　(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。

　　2、结账的方法

　　12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线

　　年度终了结账时有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明"结转下年"字样;在下一年会计年度新建有关会计账户的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明"上年结转"字样。

　　3、错账查找(掌握)

　　错账查找的方法，包括：差数法、尾数法、除2法、除9法。

　　(1) 差数法――适用记账过程中只登记了会计分录的借方或贷方，漏记了另一方

　　(2) 尾数法――适用发生的角分的差错

　　(3) 除2法――适用借方金额计入贷方，或贷方金额计入借方

　　(4) 除9法――适用将数字写小;将数字写大;邻数颠倒三种情况

　　7、错账更正(掌握适用范围及更正方法)

　　(1)划线更正法――凭证对，账簿错

　　(2)红字更正法有两种情况

　　一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误

　　二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额

　　(3)补充登记法。记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。