第十二章 财务报告 ap9eQsC
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一、主要报表编报 eeb8v:4
1. 资产负债表编报 i4!n Oyk
(1)体现资产和负债不得抵销,例如金融资产和金融负债不得抵销,除非已经具有抵销的法定权利或计划以净额结算等等。 {\ziy4<II
(2)不同明细科目中不同事项分别反映。 'eqvK|Uj:
(3)编报时注意表中各项资产列示的是其账面价值,即账面余额扣除备抵项目后填列。例如“固定资产”项目,反映固定资产账面余额(初始确认)减去累计折旧和累计减值准备后的净额。 “长期应收款”项目要扣除“未实现融资收益”;“长期应付款”项目要扣除“未确认融资费用”等; sa+:c{
2.利润表编报 xMhR;lKY
3.现金流量表的编报 NnSI=M
(1)现金流量对于工商企业、商业银行、保险公司、证券公司存在分类差异; =fi.*d?$7
(2)现金流量表主要项目的内容及编报方法—分析填报法 Qq]UEI `Go
(3)现金流量表补充资料—间接法编报经营活动现金流量 ^O\tN\g;c
将净利润调整为经营活动的现金流量时: [;5HI'px
①资产负债表项目 >e-XZ2>Sj
在把净利润调整成经营活动现金流量时,资产类项目减少的需要加上,增加的需要减去;负债类项目减少的需要减去,增加的需要加上。 n]coqJ
②利润表项目 uD:O[H-x
没有支付现金但是减少了净利润的项目需要加上; HA"dw2|
既支付现金也减少了净利润的项目,但是性质上不是经营活动现金流量的部分需要加上。 qm]ljut
试题类型:客观题 L +. K}w
【例题12-1】下列交易或事项产生的现金流量中,属于经营活动产生的现金流量的有( )。 =4 JVUu~Z
A.为企业员工缴纳社会保险而支付的现金 S_2I8G^A
B.因自然灾害造成流动资产损失而收到的保险赔款 hY'
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C.因自然灾害造成固定资产损失而收到的保险赔款 o`j%$K4?5
D.证券公司自营证券收益 Punbw\9!d,
E.工商企业投资短期股票交易 o
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【答案】ABD ",8h>eEWK
【解析】CE为投资活动 Z{_'V
+Q1
【例题12-2】在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时,下列各调整项目中,属于调增项目的有( )。 p7H*Ff`
A.投资收益 #^#)OQ
q]
B.递延所得税负债增加 bJB:]vs$
C.计提无形资产减值准备 ;co{bk|rj
D.固定资产报废损失 7P|(j<JX6'
E. 经营性应付项目的减少 4
<]QMA0
【答案】BCD /e{Oqhf[n
【解析】“A投资收益”不属于经营活动现金流量应调减,“B递延所得税负债增加”为负债类增加应调增,“C计提准备”为资产减少应调增, “D固定资产报废损失”不属于经营活动损失应调增,“E经营性应付项目减少”为负债类减少应将净利润调减。 R!pV`N
【问题】偿还专门借款利息所支付的现金是用现金支付资本化利息费用,这个利息费用应计到“支付其他与筹资活动有关的现金”么? vW)GUAF[
【回答】计入筹资活动“分配股利、利润或支付利息”项。 V(!b!i@
二、会计报表附注 1NOz $fW
(一)关联方 KI>7h.t
1、关联方关系确认 nVyb B~.=
准则指出:“一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的,构成关联方” )s=z i"
不构成关联方关系的情况 6lWO8j^BN
(1)与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构;与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商; :f/ p5c
(2)与该企业共同控制合营企业的合营者; &*)tqQeQf
(3)仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业,不构成关联方。 l1W5pmhK]'
2、关联方的披露 .=@M>TZM
(1)企业无论是否发生关联方交易,均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息。 Gh{k ~/B
(2)企业与关联方发生关联方交易的,应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。其中交易要素至少应当包括:交易的金额;未结算项目的金额、条款和条件以及担保的信息;未结算应收项目坏账准备金额;定价政策。 =h_4TpDQ
(3)对外提供合并报表中已经包括在合并范围内的集团成员之间的交易不予披露。 T.`%1S
(二)金融工具披露 ;:$Na=
1.金融工具一般信息披露要求 &