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[知识整理]【2015年税法核心知识点】房地产开发企业土地增值税清算 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2015-01-04

房地产开发企业土地增值税清算（掌握，能力等级2）

要点	主要规定
>hesxC! 清算条件	Xa6qvg7/ 纳税人应进行土地增值税的清算的三种情况	4w2L?PDMi （1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的； '\|+=B u （2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的； ,\|>nF;.Y （3）直接转让土地使用权的。
>hesxC! 清算条件	3~8AcX@ 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的四种情况	;WPI+`- （1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用； IT7:QEfKU （2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； ~M(pCSJ[ （3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； oPE.gn_$ （4）省税务机关规定的其他情况。
GYTbeY 非直接销售和自用房地产的收入确定	k.ww-nH 将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分红、偿债、换取非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产	&A#90xzF 收入按下列方法和顺序确认： l9,w> ]s （1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定； fjG/dhr （2）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
GYTbeY 非直接销售和自用房地产的收入确定	lHRK'?Q 将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移的情况下	_2xuzmz0 不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。
<C2c"=b 土地增值税的核定征收	T&e%/ 税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的五种行为	\|Yg}WHm （1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； \|c BHBd （2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； csm?oUniz （3）虽设置账簿，但难以确定转让收入或扣除项目金额的； P}b Dn; （4）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的； ]lC4+{V （5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
J\9jsx!WQ 清算后再转让房地产	F\l!A'Q+t 在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让时，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。 1gO//fdI 单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

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离线过热度nuq

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只看该作者 1楼发表于: 2016-06-08

就是喜欢你的帖子没办法

本人需要银行贷款1000万办网络公司创业，能搞定的开200万佣金，有政府关系或者银行关系的来私聊QQ41795970 [qq]41795970[/qq]

离线kaifengwfh

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只看该作者 2楼发表于: 2016-09-23

魏万随尝居王屋山，号王屋山人，后改名魏万随，是盛唐诗人李颀的晚辈朋友。

离线海里的幸福

财务副经理

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只看该作者 3楼发表于: 2016-10-24

曾经拥有的不要忘记；不能得到的更要珍惜；属于自己的不要放弃；已经失去的留作回忆。我刚来~~~嘿嘿~~