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[知识整理]【2015年税法核心知识点】营业税计税依据一般规定 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-12-10

计税依据一般规定

计税依据	基本规定
_8'FI_E3 收入全额	Q`}n;DV Ø 全部价款和价外费用。不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： EQ><UU ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；③所收款项全额上缴财政 K>`7f]?He Ø 关于折扣的处理原则：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除 #?z1cgCg Ø 缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 ,e ~@ Ø 营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按发票上的增值税税额抵免当期应纳增值税或营业税税额，或按购进税控收款机取得的普通发票上的价款，计算：可抵免税额=价款÷（1+17%）×17%，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。
7^J-5lY3S 收入差额	1+^L,-k! 允许减除特定项目金额
:>[;XT< 核定营业额	?_F,HhQ 纳税人价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额： TvWhy`RQ （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 <Zc: （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 " =W7=V8w （3）按下列公式核定： nV0"q\|0K; 营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）成本利润率，由省级税务局确定

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