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[知识整理]【2015年税法核心知识点】生产销售环节应纳消费税的计算 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-12-04

生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3）

纳税人	行为	纳税环节	计税依据	生产领用抵扣税额
EX!`Zejf 生产应税消费品的单位和个人	G#` 出厂 ^Tj{}<yT 销售	$Lbamg->E 出厂销售环节	'j{o!T0 从价定率	dQ rz+_ 在计算出的当期应纳消费税税款中，按生产领用量抵扣外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额
			Y=Ic<WHR 从量定额
			NQuqM`LSQ 复合计税
	?8s$RYp14 自产 YR/I<m`]} 自用	bM?29cs 用于连续生产应税消费品的，不纳税	xH` VX-X3 不涉及
		wBw(T1VN 用于生产非应税消费品、用于在建工程；用于管理部门、非生产机构；提供劳务；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送使用时纳税	V>obMr^5 从价定率：同类消费品价格或组成计税价格
			?5B?P:=kl 从量定额：移送数量
			B>cT<B 复合计税

消费税与增值税对比：

iT\|7**+3 将自产应税消费品连续生产应税消费品	TUwX4X6m 不计征增值税	BUsxgs"), 不计征消费税
YZ:C9:S6X 将自产应税消费品连续生产非应税消费品	:eL[nyQr 不计征增值税	NhTJB7 计征消费税
n,s7!z/ 将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励、管理部门、在建不动产等	-~(d_ 计征增值税	Z 1wtOL 计征消费税
OJA_OqVp$K 将自产应税消费品以物易物、用于投资入股、抵偿债务	!fe_w5S^ 按同类平均价征增	#1*7eANfr 按同类最高价征消

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