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知识点:符合终止确认条件的情形 ZbLN:g}
1.符合终止确认条件的判断 "?Xb$V7
三种情况: 2ee((vO&
(1)企业收取金融资产现金流量的合同权利终止的——应当终止确认该金融资产。如将持有至到期投资或可供出售金融资产等出售。
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(2)企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方——应当终止确认该金融资产。 mX
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保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,不应当终止确认该金融资产。 x-ZCaa}O
典型业务主要包括: >[TJ-%V>oR
①不附任何追索权方式的金融资产出售 M9dUo7
如甲公司将应收账款卖给某商业银行,此时收取现金流量的权利已转移给商业银行: 8nHFNOv6
若双方约定,应收账款到期,如果银行向对方收不到款项,与甲公司没有任何关系,此时甲公司应终止确认。 /mFa*~dj2
若双方约定,银行收不到款项时,银行可以向甲公司追索,此时风险报酬没有转移,则甲公司不能终止确认。 V?+Y[Q
②附回购协议的金融资产出售,回购价为回购时该金融资产的公允价值 J l9w/T
如甲公司将1 000万元的持有至到期投资卖给对方,售价为1 100万元,同时签订合同,半年后,按照当时的市场价格购回,此时属于回购价为公允价值,则在出售的时候,应终止确认。 ? Glkhf7(
若约定半年后以1 150万元购回,此时属于回购价格固定,在出售的时候,不可以终止确认。 &oqzQ+H
③附重大价外看跌期权(或看涨期权)的金融资产出售 u7ER
如甲公司将股票出售,出售价格为每股10元,同时签订期权合约,如果股票价格下跌,则对方可以每股8元售回。 9/R<,
价外:从期权的价格设定来看,期权不会行权。如上例,如果股票价格跌为每股9.5元,那么可以判断对方不会按照期权合同约定的价格卖给甲公司。 .eM
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企业面临的风险没有因金融资产转移发生实质性改变的,表明该企业仍保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬。 D*o[a#2_
如将贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等。此时银行不能终止确认该贷款。 )w!*6<