[知识整理]【2015预习】风险评估 [复制链接]

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第一节 审计风险准则概述 F* =RP$sj  
风险导向审计要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对审计工作的主线，以提高审计效率和效果 8FITcK^  
一、审计风险准则的特点 XTJ>y@  
风险准则要求：注册会计师必须了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错报的风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序 4Ojw&ys@V  

步骤	目的	必要性	类别
了解被审计单位及其环境	评估报表层和认定层重大错报风险	必要	风险评估程序
控制测试	为了测试内控在防止、发现和纠正认定层重大错报方面的有效性，并据此重新评估认定层重大错报风险	非必要	进一步审计程序
实质性程序	发现认定层重大错报，降低检查风险	必要	进一步审计程序

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重点理解下面的内容： *GhR U5  
（1）要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解时必须的程序。 [8w2U%}
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（2）要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。不得为经过风险评估，直接将风险设定为高水平 ;<A/e  
（3）要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩 L9@jmh*E  
（4）实质性程序时必须程序。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序 NC}#P<U  
（5）要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确职业责任 ZIp=JR8o$  
二、风险评估的作用 v#FUD-Z  
了解被审计单位及其环境是必要的程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础： /WfxI>v  
（1）确定重要水平，并随着审计工作的进程评估对重要水平的判断是否仍然适当； o X~CTunP  
（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当； q g/5m;U  
（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等 c"ztrKQQ  
（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值 2'U9!.o
 
（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受水平 A@O V!DJe]  
（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。