]6FpUF#<D 第一节 审计风险准则概述 ,zz+s[ZH7O 风险导向审计要求注册
会计师以重大错报风险的识别、评估和应对审计工作的主线，以提高审计效率和效果
m!w(Q+*j 一、审计风险准则的特点
r!j_KiUy 风险准则要求：
注册会计师必须了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估
财务报表重大错报的风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序
m$0T" `AP` * UBU? 重点理解下面的内容：
=][[TH （1）要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解时必须的程序。
+ >37 'PD （2）要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。不得为经过风险评估，直接将风险设定为高水平
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9 8)7 （3）要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩
:/d#U:I （4）实质性程序时必须程序。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
mI?AI7DqK （5）要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确职业责任
=d & 二、风险评估的作用
</Q<*@p? 了解被审计单位及其环境是必要的程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：
7$}lkL （1）确定重要水平，并随着审计工作的进程评估对重要水平的判断是否仍然适当；
+qDudGI （2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及
财务报表的列报是否适当；
VbJGyjx （3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、
管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等
5 7D /" （4）确定在实施分析程序时所使用的预期值
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')Y|$, （5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受水平
dk-Y!RfNx （6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
