论坛风格切换切换到宽版
  • 970阅读
  • 0回复

[知识整理]【2015预习】持有至到期投资的处理 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线阿文哥
 

发帖
16132
学分
16242
经验
2562
精华
49
金币
0
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-31
* u{CnH  
  持有至到期投资的处理: #`Gh8n #  
O({vHqN>  
  1.持有至到期投资的摊余成本 [2Rw)!N  
B%^ $fJ|  
  本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本 D`fi\A  
ZW>?y$C+  
  期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备 }5{#f`Ca6  
x"xtILrI  
  【提示1】就持有至到期投资来说,摊余成本即为其账面价值。 hY^-kdQ>M  
.p d_SQ~  
  【提示2】实际利率,是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 s\#eD0|  
mIUpAOC`"Z  
  【提示3】企业在初始确认划分为摊余成本计量的金融资产或金融负债时,就应当计算确定实际利率,并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 mbCY\vEl  
@o6 ^"  
  2. 持有至到期利息收入的确认 +pMjm&CF  
B}A7Usm  
  ①分期付息债券利息收入的确认 RiNKUk{-  
"J( 7fL$!  
  持有至到期投资如为分期付息、一次还本的债券,企业应当于付息日或资产负债表日计提债券利息,计提的利息通过“应收利息”科目核算,同时确认利息收入。付息日或资产负债表日,以持有至到期投资面值和票面利率计算确定应收利息,以持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入,按其差额确定利息调整额。收到上列应计未收的利息时,确认银行存款。 0"O22<K3a  
{8a s _  
  ②到期一次还本付息债券利息收入的确认 '@Q aeFm  
{S;/+X,  
  持有至到期投资如为到期一次还本付息的债券,企业应当于资产负债表日计提债券利息,计提的利息通过“持有至到期投资——应计利息”科目核算,同时按实际利率法确认利息收入并摊销利息调整。资产负债表日,以持有至到期投资面值和票面利率计算确定应收利息,,以持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入,按其差额确定利息调整额。 M+q|z0U  
x s ^$fn\  
  3.持有至到期的重分类和处置 *[?DnF+  
S/l?wwD  
  ①持有至到期投资转换(重分类)——差额进权益 *q/oS8vavd  
JkMf+ !  
  借:可供出售金融资产(重分类日公允价值 #6 yi  
SpG^kI #  
  持有至到期投资减值准备 K;}h u(*\]  
 )$ +5imi  
  贷:持有至到期投资 d,0Yi u.p  
(HZzA7eph  
  资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方) #Kp/A N5YC  
0o+2]`q)Q  
  ②出售持有至到期投资——差额进损益 sG~5O\,E  
]\Tcy[5  
  借:银行存款等 )^o7%KX  
5lMm8<v  
  持有至到期投资减值准备 s]p3dB#  
z9#iU> @  
  贷:持有至到期投资 1vF^<{%v  
nS }XY  
  投资收益(差额,也可能在借方)
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
关注我们的新浪微博:http://e.weibo.com/cpahome
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个