论坛风格切换切换到宽版
  • 1323阅读
  • 1回复

[知识整理]【2015预习】交易性金融资产的处理 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线阿文哥
 

发帖
16132
学分
16242
经验
2562
精华
49
金币
0
只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-31
GY t|[GC  
  交易性金融资产的处理: @tIY%;Bgk  
MBqw{cy  
  1.交易性金融资产的初始计量 <y=+Gh  
^]NFr*'!  
  (1)按公允价值进行初始计量,交易费用计入当期损益(记入“投资收益”科目的借方)。 ~H c5M5m  
(zX75QSKV  
  交易费用——是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。 `%/w0,0  
b OolBKV  
  注意:四类金融资产中,只有第一类金融资产的交易费用是计入当期损益的,后面三类都是要计入其自身的入账价值。 TCR|wi] kW  
ffQm"s:P  
  (2)支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收项目(分别记入“应收股利”和“应收利息”科目)。 5S*aZ1t18  
F.{$HJ  
  会计分录:  y 2C Jk~  
C"QB`f:  
  借:交易性金融资产——成本(公允价值) /o^/ J~/3  
7O-fc1OTv  
  应收股利或应收利息(买价中所含的现金 yNhRh>l  
QuIZpP=  
  股利或已到付息期尚未领取的利息) #OlPnP2  
FN/siw(?3  
  投资收益(交易费用) \ZtKaEXnx  
3wMnTT"At  
  贷:银行存款等(实际支付的金额) 90 >V he  
{G+iobQdd  
  2.交易性金融资产的后续计量 ?_7iL?  
mndKUI}d  
  (1)在持有期间取得的现金股利或利息,应当确认为投资收益。 q# O 8Fv  
v~A*?WU;n  
  借:应收股利或应收利息 +1]A$|qyW  
z22:O"UHa  
  贷:投资收益 \30rF]F`l  
C~IE_E&Q`  
  (2)资产负债表日,按公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益。 xE rAs}|  
FeNNzV =  
  借:交易性金融资产——公允价值变动  q+BG  
"r~/E|Da<  
  贷:公允价值变动损益 &I:ZJuQ4  
vSy[lB|)24  
  或相反的处理。 mqtYny'  
-zzoz x]S=  
  (3)处置金融资产时,售价与账面价值之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益。  [a_o3  
IgN^~ag`  
  借:银行存款 (实际收到的金额) / E!N:g<  
&x\cEI)!  
  贷:交易性金融资产——成本 U s.k,  
[1mEdtqf*  
  ——公允价值变动 F5y&"Y_  
'6cXCO-_P  
  投资收益 (差额,或借方) (^"2"[?a  
c^<~Y$i  
  同时,将原记入“公允价值变动损益”科目的累计公允价值变动额转出: \&l@rMD3s  
S0tkqA4  
  借:公允价值变动损益 uu.}<VM.1  
T! I3.  
  贷:投资收益
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
关注我们的新浪微博:http://e.weibo.com/cpahome
离线woshixue3123

发帖
2
学分
30
经验
22
精华
0
金币
0
只看该作者 1楼 发表于: 2014-12-30
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个