[知识整理]【2015预习】税法原则 [复制链接]

税法原则： 3"
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　　税法原则可以分为税法基本原则和适用原则两个层次。 bWAVBF  
　　（一）基本原则 {V)Z!D  
　　1.税收法定原则是税法基本原则的核心 5lMm8<v  
　　税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确规定。 I!;&#LT+b  
　　2.税法的其他基本原则 #[a+m  
　　（1）税法公平原则 TXlxnB  
　　税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 Y)=89s&t  
　　（2）税收效率原则 e2?7>?  
　　税收效率原则包含两方面：一是经济效率；二是行政效率。 G()- NJ{  
　　（3）实质课税原则 X(;,-7Jw  
　　实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 b1A8 -![  
　　（二）适用原则 ^KsiTVY  

原则	内容
法律优位原则	（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力 Jc:gNQCsP   （2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上 [|\JIr=of5   （3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的
法律不溯及既往原则	（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 LOkNDmj   （2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 3B<$6
新法优于旧法原则	（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 }FTyRHD|   （2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱
特别法优于普通法原则	（1）含义：对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 ^|(w)Sy   （2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法
实体从旧、程序从新原则	（1）实体税法不具备溯及力 _e;$Y#`EO   （2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力
程序优于实体原则	（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法 M8,W|eTM   （2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库