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第四章 审计抽样 5tIM@,.I/ 审计抽样在细节测试中的运用: oZY2K3J) 一、在细节测试中使用非统计抽样 D~< 3
1.确定样本规模 :-I~-Yj 2.选取样本并对其实施审计程序(掌握如何分层及对分层的合理性分析) 7:Jyu/*] 在选取样本之前,注册会计师通常先识别单个重大项目。然后,从剩余项目中选取样本,或者对剩余项目分层,并将样本规模相应分配给各层。 ]Gm$0uS 3.推断总体错报 .>K):|Opv (1)比率法(在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用) +:s]>R eDa 总体错报金额 0S{dnp (2)差异法(错报金额与抽样单元相关时最为适用) s?.A
$^t 总体错报金额 yWs_Z6 b 二、在细节测试中使用统计抽样 E>BP b 1.如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样。 *acN/Ca1 2.比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。 Pmj]"7Vd[ 3.预计只发现少量差异,不应使用比率估计抽样和差额估计抽样,而考虑使用其他的替代方法,如均值估计抽样或PPS抽样。
O N(H7 掌握教材P168-171的统计抽样举例 t5%\`Yo? 三、样本结果评价,形成审计结论(考虑抽样风险) S<hj6A 四、概率比例规模抽样法 ]m#.MZe 1. 概念:PPS抽样是一种运用“属性抽样”原理对“货币金额”而不是对发生率得出结论的统计抽样方法,这种方法适用于交易发生额或账户余额存在“高估”的情况。PPS抽样满足两个条件: S_z}h ①总体的错报率很低(低于10%),且总体规模在2000以上 {L!w/Ie X ②总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额
3lyk/', 2.PPS抽样的优点: q/o|uAq ①一般比传统变量抽样更易于使用; n\nC.|_G@ ②样可以发现极少量的大额错报; vZdn ③样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性; -XVC,.Ly ④项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而生成的样本自动分层。PPS抽样中,如果项目金额超过选样间距,PPS系统选样自动识别所有单个重大项目; #xqeCX4p ⑤如果注册会计师预计错报不存在或很小,所需样本规模通常比传统变量抽样方法更小; X(-e-:B4; ⑥样本更容易设计,且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。 ?UXK
y 3. PPS抽样的缺点: y\'t{>U/ ①要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额; _)J;PbK~ ②被低估的实物单元被选取的概率更低; \haJe~ ③对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑; ?fog
34g ④当总体中错报数量增加时,所需的样本规模也会增加; "t<${
⑤当发现错报时,如果风险水平一定,在评价样本时可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额; [69[Ct ⑥通常需要逐个累计总体金额。 dOm#NSJVd
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