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[知识整理]【知识点整理】实施舞弊的动机或压力 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-10-14

　　(1)财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁，体现在以下方面(7小点)：
　　
　　①竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润率的下降;
　　
　　②难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化;
　　
　　③客户需求大幅下降，所在行业或总体经济环境中经营失败的情况增多;
　　
　　④经营亏损使被审计单位可能破产、丧失抵押品赎回权或遭恶意收购;
　　
　　⑤在财务报表显示盈利或利润增长的情况下，经营活动产生的现金流量经常出现负数，或经营活动不能产生现金流入;
　　
　　⑥高速增长或具有异常的盈利能力，特别是在与同行业其他企业相比时;
　　
　　⑦新发布的会计准则、法律法规或监管要求。
　　
　　(2)管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力，这些压力来源于以下方面(4小点):
　　
　　①投资分析师、机构投资者、重要债权人或其他外部人士对盈利能力或增长趋势存在预期(特别是过分激进的或不切实际的预期)，包括管理层在过于乐观的新闻报道和年报信息中作出的预期;
　　
　　②需要进行额外的举债或权益融资以保持竞争力，包括为重大研发项目或资本性支出融资;
　　
　　③符合交易所的上市要求、偿债要求或其他债务合同要求的能力较弱;
　　
　　④报告较差财务成果将对正在进行的重大交易(如企业合并或签订合同)产生可察觉的或实际的不利影响。
　　
　　(3)管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响(3小点)：
　　
　　①在被审计单位中拥有重大经济利益;
　　
　　②其报酬中有相当一部分(如奖金、股票期权、基于盈利能力的支付计划)取决于被审计单位能否实现激进的目标(如在股价、经营成果、财务状况或现金流量方面);
　　
　　③个人为被审计单位的债务提供了担保。
　　
　　(4)管理层或经营者受到更高级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力：治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标。