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[经验分享]税法考试时哪些税率会给出 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-09-04

会税法的税率问题是不可回避的。本人今年在税法上着力颇多，小税种考点基本一网打尽了，流转税和所得税内容太多，由于本人时间所限，只对个税和消费税进行了详细整理，其他考点整理、提炼仅涉及了企业所得税的税前扣除(计算题出题点)以及营业税的大部分内容，如果时间允许，增值税出口退税会出一篇文章。这一系列文章读完后，税率就应该不再是什么问题了。不过，本文还是要总结一下哪些税率在考试时会给出，哪些税率一定要背下来。将其分为三类：一定要记的税率、一定不用记的税率、最好记住的税率三种情形，且听我一一道来：
　　一、【一定要记的税率】
　　(一)增值税税率17%、13%，尤其是其中13%税率的项目有哪些一定要知道。征收率3%。
　　(二)营业税：所有的都需要背下来。营改增之后，哪些项目开始征增值税了，要了解，但从目前来看，考试重点其实是考大家征什么税，按哪个税目来征，税率反而不是重点考查内容。
　　(三)城市维护建设税。这个必须背下来，记忆妙招：国窖1573。(教育费附加3%，1%、5%、7%恰好是城市维护建设税的税率)，另注意：地方教育附加2%。值得说明的是，考试时候教育费附加和地方教育附加一般会给出。
　　(四)房产税：从价1.2;从租12%，优惠的4%
　　(五)印花税。这是最需要记住的，考试时出题人绝对不会给你的，当然，常考的都是特殊项，不会只考税率，多半还是要考你类似于技术合同按什么贴花的内容。再次提醒，税率不是单独考查，而是与税率、征税范围甚至税收优惠一起考查。
　　(六)车辆购置税。税率10%，记住即可。还是那句话，这类小税考查重点是征税范围和税目。比如“回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车”免征车购税，这种话语一定要记忆精准。
　　(七)个人所得税除5级、7级超额累进税率之外的税率需要记住，也是考查重点，详见本人关于个人所得税的系列文章：2014注会《税法》核心要点全面剖析
　　二、【一定不用记的税率】
　　一定不用记的税率多半是有浮动区间的，包括以下几个：
　　(一)契税：3%——5%，一般计算给出的都是4%，了解即可。
　　(二)关税。这个不用记，也没法记。考试时100%会给出，放心。
　　(三)资源税。一般会给出，但需要记住的是一些特殊规定，比如铁矿石资源税间按80%来征税等。
　　(四)城镇土地使用税。有区间，知道区间内最高是最低税率的20倍即可，考试时税率会给出。
　　(五)耕地占用税。同(四)，不解释。
　　(六)车船税。不用记，太多车太多船了，考试时会给大家，但要记住的是类似于“拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税”、“拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算”这样的规定。
　　三、【最好记住的税率】
　　(一)消费税：考试时一般会给出，但烟、酒的税率还是记住为好，至少可以加快你的运算速度。
　　(二)土地增值税：考试时一般也会给出税率表，但如果能记住最好，毕竟这是唯一的超率累进税率。
　　(三)企业所得税。25%基本税率，有优惠的情形太多，不一一列举，考查角度其实是优惠政策本身，税率只是顺手的事儿。况且企业所得税的重点是和扣除限额相关的纳税调整。
　　(四)个人所得税的5级、7级超额累进税率考试时一般会给出。我把这一项列在此分类下纯属为了谨慎起见，其实5级、7级超额累进税率一般会给出的，可是万一呢。
　　最后需要补充两点：
　　一、税法的税率很重要，但税法考试出题时考查都是包括但不限于税率的，本文是为了回应一下大家的呼声，让大家对所有实体税法都心中有数。复习备考应该前期全面学习，后期抓重点。
　　二、以上总结是本人学习税法的一点粗浅之见，欢迎各位学友批评指正。