一、单项选择题(本题型共4大题,18小题,每小题1分,本题型共18分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) =_cWCl^5
(一)A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时,A注册会计师下列事项,请代为做出正确的专业判断。 [AR$Sw60
1.在本期审计业务开始时,A注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。 Jg
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A.就审计范围与甲公司管理层沟通 e,I-u'mLQs
B.获取甲公司管理层声明书 ,=>O/!s
C.就审计责任与甲公司治理层沟通 451C2 %y
D.评价项目组成员的独立性 +XWXHt
【答案】D zE.4e&m%Z?
【解析】注册会计师需要在本期审计业务开始时根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》的要求,针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序,特别是评价客户诚信度,并根据中国注册会计师职业道德规范的要求,评价是否具备独立性和专业胜任能力。参考教材P136。 zEY
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2.在制定总体审计策略的初始阶段,A注册会计师应当做的工作是( )。
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A. 识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动 r3ZY`zf
B. 评价甲公司会计估计的合理性 (m3p28Q?
C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间 ]-{T-*h:
D.向律师询问是否存在沿末披露的诉讼 )2F:l0g
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【答案】C %8
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【解析】总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向,并指导制定具体审计计划。选项ABD均为具体的审计程序。参考教材P140。 . 36'=K
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3.在制定总体审计策略时,A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。
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A. 推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 lKIHBi
B. 推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 e~rBV+f
C.潜在的重大错报风险 1Sz5&jz
D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险 !9iVe7V
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【答案】C 1[3"|
【解析】注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域,从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。 WF-imI:EK
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4.在制定具体审计计划时,A注册会计师应当考虑包括的内容是( )。 R52q6y:<x
A. 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 :g<dwuVO
B. 计划与管理层和治理层沟通的日期 >YoK?e6
C.计划向高风险领域分派的项目组成员 H3OH
D.计划召开项目组会议的时间 s3kh (N
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【答案】A Y/Y746I
【解析】BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。参考教材P143。 =#%e'\)a
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5.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。 WHAEB1c#Q
A. 针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序 aeUm,'Y$
B. 重大错报风险 NV9= ~cx
C.独立性要求 eMz,DYa/G
D.审计时间预算 9zO;sg;3
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【答案】B C?x
【解析】根据风险模型,重大错报风险的高低直接影响到检查风险,注册会计师应当合理的确定指导、监督与复核的性质、时间和范围,以将检查风险降低至可接受水平。 _IpW&
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(二)A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计,在了解内部控制时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断. !2&h=;i~V
6.在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是( ) ?wwY8e?S
A.内部控制是否按照管理层的意图,实现了经营效率 B u4N~0
B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 bk4%lYJ"
C.内部控制是否明确区分控制要素 _\o +9X!
D.内部控制是否没有因串通而失效 J_P2% b=C
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【答案】B {8I93]
【解析】注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制,是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。参考教材P175。 G2L7_?/m
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7.甲公司存在下列事项中,最可能导致A注册会驻地师解除业务约定的是( ). }P}l4k1W
A.甲公司没有书面的内部控制 uvA}7L{UO
B.管理层诚信存在严重问题 E) z g,7Y
C.管理层凌驾于内部控制之上 ]Dx?HBM"DC
D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷 @~gz-l^$
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【答案】B =}c~BHT
【解析】相较而言,管理层诚信的影响最为严重,最可能导致财务报表整体的合法性和公允性,最可能导致解除业务约定书。 TvdmgVNP
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8.在了解内部控制时,A注册会计师通常不实施的审计程序是( ). $f
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A.了解控制活动是否得到执行 N$=<6eQm
B.了解内疗控制的设计 ;wvVhQ
C.记录了解的内部控制 i,bF
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D.寻找内部控制运行中的缺陷 jliKMd<?
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【答案】D 9'4cqR
【解析】选项D属于控制测试中测试控制执行有效性需要考虑的。 fk",YtS*
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9.在下列因素中,最不影响A注册会计师考虑内疗控制范围的是( ). .eeM&