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[知识整理]风险评估程序 (注会审计第九章) [复制链接]

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离线lilihuang

财务经理

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-11

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-04) —

关键词：风险评估程序、询问、实施分析程序、观察和检查
·注会·

1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：
（1）管理层所关注的主要问题。
（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。
（4）被审计单位发生的其他重要变化。
除此之外，注册会计师还应当考虑询问以下各类人员，以获取对识别重大错报风险有用的信息：
（1）询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境；
（2）询问内部审计人员，有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施；
（3）询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性；
（4）询问内部法律顾问，有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴（如合营企业）的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等；
（5）询问营销或销售人员，有助于注册会计师了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排；
（6）询问采购人员和生产人员，有助于注册会计师了解被审计单位的原材料采购和产品生产等情况；
（7）询问仓库人员，有助于注册会计师了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况。
2.实施分析程序
在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。
3.观察和检查
（1）观察被审计单位的生产经营活动；
（2）检查文件、记录和内部控制手册；
（3）阅读由管理层和治理层编制的报告；
（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；
（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。